31/10 - Utilizzo riserve e riserve di rivalutazione fiscali

Utilizzo riserve e riserve di rivalutazione fiscali

Programma:

-    Inquadramento generale delle riserve
Tipologie di riserve nel bilancio civilistico e loro funzione.
Distinzione tra riserve disponibili, indisponibili e vincolate

-    Riserve di utili e riserve di capitale
Differenze strutturali e implicazioni fiscali.
Possibilità di distribuzione ai soci.

-    Riserve di rivalutazione fiscali
Origine e normativa di riferimento (leggi di rivalutazione periodiche).
Finalità e vantaggi per le imprese.

-    Effetti civilistici della rivalutazione
Iscrizione in bilancio e vincoli sulla riserva.
Rapporti con il patrimonio netto.

-    Profili fiscali delle riserve di rivalutazione
Neutralità o imponibilità in sede di distribuzione.
Imposte sostitutive e regime fiscale applicabile.

-    Utilizzo delle riserve a copertura perdite
Gerarchia di utilizzo delle riserve in caso di perdite.
Differenze tra riserve disponibili e vincolate.

-    Distribuzione delle riserve ai soci
Regole civilistiche.
Trattamento fiscale in capo alla società e ai soci (imposte sui dividendi).

-    Vincoli e limiti all’utilizzo delle riserve di rivalutazione
Riserve non distribuibili finché non è versata l’imposta sostitutiva.
Riserve in sospensione d’imposta.

-    Aspetti pratici e operativi
Delibere assembleari.
Scritture contabili di utilizzo/distribuzione.
Rapporti con gli organi di controllo.

-    Giurisprudenza e prassi dell’Agenzia delle Entrate
Interpretazioni ufficiali e risposte a interpelli.

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