13/09 - La correzione degli errori contabili

La correzione degli errori contabili

Errori contabili e imposte sui redditi: il nuovo assetto fiscale tra prassi, incertezze e prospettive di riforma

Programma:

L'inquadramento normativo e sistematico:
- Le regole previgenti e il ricorso alle dichiarazioni integrative
- Il nuovo art. 83, comma 1, TUIR e il D.L. n. 73/2022
- Rilevanza fiscale delle poste di rettifica per errori contabili
- Il principio della competenza 'ampliata' e la semplificazione degli adempimenti

I chiarimenti dell'Agenzia delle Entrate: dalle risposte agli interpelli all'attuazione pratica:
- Risposta n. 63/2025: revisione legale, soggetti interessati e condizioni applicative
- Risposta n. 73/2024: modalità di imputazione e rilevanza fiscale delle poste correttive
- Ambito oggettivo: errori di competenza, qualificazione e quantificazione
- Effetti sulla determinazione del reddito: le due impostazioni interpretative:
   o Rilevanza 'storica' (criteri del periodo in cui è avvenuto l’errore)
   o Rilevanza 'attuale' (criteri del periodo di correzione)

Dubbi interpretativi e criticità applicative:
- Natura della fattispecie: progressività e tempestività degli adempimenti
- Validità della correzione prima dell'approvazione del bilancio
- Impatto sui limiti quantitativi (ammortamenti, ROL, interessi passivi)
- Effetti sanzionatori: infedeltà dichiarativa e disapplicazione delle sanzioni

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