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Notizie Ratio dal Centro Studi Castelli
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Cartella di pagamento senza invio della comunicazione di irregolarità
- La sentenza della Corte di giustizia tributaria di primo grado di Milano n. 447/2026 ha ritenuto legittima la cartella di pagamento emessa ai sensi dell’art. 36-bis D.P.R. 600/1973, anche senza il preventivo invio della comunicazione di irregolarità poiché si tratta di una procedura di mera liquidazione delle somme dovute. Infatti, la mancata ricezione della comunicazione non impedisce al contribuente di ottenere la riduzione delle sanzioni, versando quanto dovuto entro 30 giorni (ora 60) dalla notifica della cartella.
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Varie
Giudice estraneo al merito della negoziazione debiti fiscali
- Il Tribunale di Milano, con decreto 2105.2026 (conforme Tribunale Roma, decreto 7.03.2026), ha fissato il perimetro del sindacato che l’autorità giudiziaria deve compiere per autorizzare l’esecuzione dell’accordo sui debiti tributari nella composizione negoziata della crisi, secondo l'art. 23, c. 2-bis del Codice della crisi.
- La verifica riguarda la ritualità dell’iter e l’esistenza dei presupposti, comprese le “concrete possibilità di risanamento”.
- Essenzialmente si tratta dell’attestazione di convenienza dell’accordo per l’Erario, dalla relazione sulla completezza e veridicità dei dati aziendali ed eventualmente (non essendo richiesta dalla norma anche se è certamente opportuna) dall’attestazione della fattibilità del piano di risanamento.
- Rimane in ogni caso estranea all’esame del giudice ogni valutazione di merito delle scelte negoziali e della convenienza dell’accordo, che competono solo alle agenzie fiscali, dovendo l’autorità giudiziaria controllare solo l’affidabilità e trasparenza del percorso prescelto e dell’apparato informativo offerto.
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Imposte e tasse
Cancellazione semplificata dell’ipoteca
- Cancellazione semplificata dell’ipoteca ammessa anche nel caso di estinzione, senza accollo, di una singola quota di mutuo frazionato: lo chiarisce la risoluzione 19.06.2026, n. 23/E, che interviene sul procedimento di cancellazione delle ipoteche (art. 40-bis TUB), a causa di difformità applicative emerse in alcuni uffici dei registri immobiliari.
- Il punto riguarda una fattispecie frequente nella prassi immobiliare: il mutuo originariamente garantito su un intero compendio immobiliare è poi frazionato in più quote, ciascuna collegata a una singola unità immobiliare, la quale è gravata con una corrispondente porzione di ipoteca. In alcuni uffici era stata esclusa la possibilità di usare la cancellazione semplificata limitando la procedura ai soli casi in cui il frazionamento fosse accompagnato da un accollo del debito.
- La risoluzione supera però tale impostazione, ricordando che l’ipoteca si estingue automaticamente alla data di estinzione dell’obbligazione garantita e affermando che il frazionamento previsto dall’art. 39 TUB non è da ricondurre a una semplice rinuncia del creditore all’indivisibilità dell’ipoteca, poiché comporta la configurazione di una pluralità di posizioni giuridiche distinte, in quanto ogni quota di finanziamento è riferita a una specifica porzione immobiliare e trova corrispondenza in un’autonoma frazione della garanzia ipotecaria.
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Imposte e tasse
Affitti brevi
- Affitti brevi con rischio in precompilata: alcuni portali che mettono in contatto locatori e affittuari hanno trasmesso la certificazione unica oltre il 15.04.2026 e il dato del reddito percepito e della ritenuta (il 21%) trattenuta non è presente nel modello del locatore/gestore.
- Le certificazioni uniche trasmesse oltre la citata data, che consente l'esposizione o l'eventuale inserimento dei dati comunicati in precompilata, risultano comunque presenti nel cassetto fiscale del contribuente intestatario che deve, però, inserire a mano nel modello 730 (o nel modello redditi) sia il reddito percepito sia la trattenuta operata.
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Imposte e tasse
Iperammortamento
- Iperammortamento a rischio sugli investimenti 2026: è soprattutto l'incognita del fattore tempo che minaccia la corsa alla piena operatività entro il 31.12.2026 per ottenere il riconoscimento della maxi deduzione fiscale, a fronte degli investimenti tecnicamente complessi come quelli funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale e all'autoproduzione di energia rinnovabile. Infatti, per poter fruire della maggiorazione delle quote di ammortamento nel 2027, in occasione della presentazione della dichiarazione dei rediti a valere sul periodo d'imposta 2026, la condizione vincolante da rispettare è la piena operatività degli investimenti potenzialmente agevolabili.
- Per ottenere questo risultato occorre completare il ciclo dell'avvenuta consegna, dell'interconnessione e del completo funzionamento degli impianti, peraltro obbligatoriamente asseverato dai periti e validate dal Gse). Pertanto, se l'impresa, causa forza maggiore, sarà costretta a rendere pienamente funzionanti gli investimenti energetici nei primi mesi del 2027 (anche se avviati nel 2026) potrà beneficiare della maxi deduzione fiscale solo nel 2028.
- L'incertezza che incombe sul buon esito degli investimenti per accedere al beneficio fiscale nel 2027 è imputabile ai ritardi accumulati dal Ministero delle Imprese e del Made in Italy nell'avviare l'operatività dell'iperammortamento. L'apertura della piattaforma Gse a cui inviare le comunicazioni preventive è avvenuta il 12.06.2026 (D.D. Mimit 11.06.2026 e relativo comunicato di pubblicazione diffuso il 18.06.2026 nella Gazzetta Ufficiale n. 139). La piattaforma è stata aperta tardi, rispetto ai tempi tecnici normalmente necessari alla completa messa in funzione degli investimenti agevolabili entro il 31.12.2026 e l'ufficializzazione della sua apertura è avvenuta ancora più tardi.
- Considerando l'imminente periodo feriale e le prossime festività da qui al 31.12.2026, comprese quelle natalizie, le imprese hanno a disposizione poco più di 5 mesi per poter rispettare i tempi previsti dalla normativa. Dopo la prima versione del decreto sull'iperammortamento predisposta dal Mimit e trasmessa al Mef il 5.01.2026, sono stati necessari 3 mesi per attendere il superamento della clausola “Made in Europe” imposta dalla Ragioneria in legge di bilancio per consentire che le risorse inizialmente previste per una annualità fossero sufficienti per un triennio. Alla fine di marzo 2026, la Ragioneria aveva tentato di destinare ad altro scopo gli 1,3 miliardi stanziati in bilancio per gli “esodati” della prima edizione di Transizione 5.0. Le risorse originariamente stanziate sono state poi ripristinate e reperiti ulteriori 200 milioni dai capitoli del Mimit per accogliere le domande delle imprese.
- Altro ritardo si è verificato quando il MEF (ovvero la Ragioneria) si rifiutava di concedere la bollinatura al decreto senza l'esclusione delle agevolazioni per le soluzioni software in cloud erogate in abbonamento e l'introduzione della quinta comunicazione. L'apertura dello sportello avvenuta il 12.06.2026, dopo il passaggio alla Corte dei conti, rischia pertanto di essere tardiva per completare l'iter procedurale che conduce al beneficio della maxi deduzione relativamente al periodo d'imposta 2026.
- Un inutile onere a carico delle imprese riguarda la novità delle ulteriori due comunicazioni (periodiche). Entro il 20.01 di ciascun anno deve essere trasmessa una comunicazione con le informazioni sugli investimenti effettuati, i costi sostenuti e la previsione di utilizzo del beneficio; entro il successivo 30.06 occorre inviare una comunicazione integrativa recante il piano di ammortamento con l'indicazione delle quote dell'incentivo imputate in ciascun esercizio.
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Imposte e tasse
Proroga per la rottamazione-quinquies degli enti locali
- È stato approvato un emendamento alla legge di conversione del decreto Accise che prevede la proroga al 31.07.2026 della possibilità di deliberare l’adesione alla rottamazione-quinquies delle entrate locali affidate all’Agenzia delle Entrate-Riscossione. Con questo differimento, cambia tutto il calendario dell’adempimento: entro il 15.10.2026 l’Agenzia metterà a disposizione dei debitori interessati il prospetto dei carichi potenzialmente rottamabili e l’istanza potrà essere trasmessa dal 16.10 al 15.12.2026.
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Imposte e tasse
Fattibilità del concordato semplificato senza accordi coi creditori
- Il Tribunale di Genova, con decreto 21.05.2026, ha stabilito che il concordato semplificato è fattibile e omologabile anche quando all'apertura della Composizione negoziata della crisi d'impresa (Cnc) manchino le condizioni per definire proficui accordi con i creditori e non sia individuata una concreta soluzione ai sensi dell'art. 23 D.Lgs. 14/2019.
- La condizione perché ciò possa attuarsi, però, è il rispetto della buona fede nelle trattative con i creditori.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Controlli su 730 modificati con rimborsi oltre 4.000 euro
- L'Agenzia delle Entrate, con il provvedimento 18.06.2026, n. 182408, ha confermato i criteri 2025 sulla selezione delle dichiarazioni da controllare, in attuazione dell’art. 5, c. 3-bis D.Lgs. 175/2014. Pertanto, anche quest’anno i rimborsi superiori a 4.000 euro derivanti dal 730/2026 di chi ha modificato la precompilata potranno subire ritardi fino a 6 mesi, se considerati “a rischio” durante i controlli preventivi.
- Il provvedimento riproduce nella sostanza le regole degli anni passati. In particolare, gli “elementi di incoerenza” che innescano i controlli sono: a) scostamento per importi significativi rispetto ai dati dei modelli di versamento, delle certificazioni uniche e delle dichiarazioni dell’anno prima; b) altri elementi di significativa incoerenza rispetto ai dati inviati da enti esterni o a quelli esposti nelle Certificazioni Uniche.
- Possono essere selezionate anche le dichiarazioni di chi ha irregolarità in anni precedenti, in quanto indice di pericolosità esterna al 730/2026.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Possibile proroga della scissione dei pagamenti
- Il MEF ha formalizzato a Bruxelles la richiesta di proroga dello split payment oltre l'attuale scadenza del 30 giugno 2026. La Commissione europea, con 8 mesi di tempo per formulare una proposta ai sensi dell'art. 395 della direttiva 2006/112/CE, ha accolto l'istanza e ora è necessaria l’approvazione formale del Consiglio Europeo. Gli operatori continueranno ad applicare il regime garantendo la neutralità dell'imposta.
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Diritto del lavoro
Avviso bonario su contributi interrompe la prescrizione
- La Cassazione, nell'ordinanza n. 19480/2026, ha affermato che l'avviso bonario sui contributi non pagati interrompe la prescrizione del credito Inps nel momento in cui le Poste rilasciano l'avviso di giacenza della raccomandata non consegnata per irreperibilità relativa, cioè quando l'indirizzo è noto ma il destinatario non è presente al momento della tentata consegna. L'atto dell'istituto previdenziale, infatti, costituisce subito in mora il debitore, interrompendo la prescrizione, senza che debbano passare 10 giorni dall'avviso di giacenza, come invece previsto per la notifica degli atti impositivi e degli avvisi di addebito previdenziali inviati per posta. L'avviso bonario ha natura stragiudiziale e se ne presume la conoscenza del destinatario, ma se il contribuente contesta la ricezione dell'atto il giudice deve verificare l'esito della ricezione.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Deducibilità interesse passivi, inerenza e antieconomicità
- Secondo la Cassazione (da ultimo alcune sentenze dell’11.06.2026), gli interessi passivi sono deducibili per i soggetti Ires nei limiti dell’art. 96 Tuir indipendentemente dal giudizio di inerenza, per effetto da quanto previsto dall’art. 109, c. 5 Tuir. Inoltre, il giudizio relativo all’inerenza è di carattere qualitativo e non quantitativo e, quindi, non può valere che il concetto di inerenza del costo equivarrebbe a quello della sua congruità.
- Se, quindi, l’inerenza non ha una dimensione quantitativa, l’antieconomicità (che può segnalare l’assenza di inerenza) deve per forza misurarsi a livello comparativo nell’ambito dell’impresa o del mercato, e solo laddove la sproporzione sia dimostrata senza profili dubitativi si può pensare di sindacare la deducibilità del costo
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Imposta di registro su trasferimento di azienda tramite concordato preventivo
- L’ordinanza della Cassazione n. 16636/2026 ha stabilito che, nel caso di trasferimento di azienda eseguito mediante concordato preventivo con assuntore, l’imposta di registro deve essere applicata al valore netto dell’azienda e non solo sulla parte attiva di essa, poiché non sussiste alcun motivo per prevedere un regime più oneroso quando il trasferimento ha luogo nell’ambito di una procedura concorsuale.
Informazione Quotidiana
Varie
Sostenibilità delle start-up
- Il Consiglio nazionale dei dottori commercialisti e degli esperti contabili e la Società italiana dei docenti di ragioneria e di economia aziendale hanno pubblicato il 16.06.2026 le Linee guida per la sostenibilità delle start-up. Il documento propone, per ciascuna area di analisi, linee guida articolate in forma sintetica e analitica, corredate da variabili e indicatori di misurazione e si completa con un'appendice normativa sul decreto crescita 2.0 (su start-up innovative e incubatori certificati). Ciò premesso, sarà ora oggetto di una fase di sperimentazione e misurazione del relativo impatto nella pratica professionale.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Ravvedimento speciale per anni 2020-2024
- La legge di conversione del D.L. 89/2026 potrebbe prevedere l’estensione del ravvedimento speciale agli anni d’imposta dal 2020 al 2024 per i soggetti che accedono al concordato preventivo biennale per gli anni 2026-2027, sia in caso di prima adesione, che di rinnovo dell’opzione.
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Imposte e tasse
Prestazioni dei professionisti verso la Pubblica amministrazione
- Per effetto dell'art. 1, c. 725 L. 199/2025, che ha modificato l'art. 48-bis Dpr 602/1973, dal 15.06.2026 le prestazioni dei professionisti verso la Pubblica amministrazione (P.A.) diventano anche uno strumento rapido di riscossione fiscale.
- Prima di liquidare il compenso ai professionisti, infatti, le amministrazioni pubbliche e le società a totale partecipazione pubblica dovranno verificare la posizione debitoria dello stesso e, in presenza di eventuali cartelle esattoriali non pagate, per un importo complessivo almeno pari a 5.000 euro, saranno tenute a versare il dovuto direttamente all'Agente della riscossione fino a concorrenza del debito risultante dalla verifica e solo l'eventuale eccedenza al beneficiario.
- Per gli altri soggetti che vantano crediti nei confronti dalla P.A. il meccanismo è meno penalizzante rispetto a quello di nuova introduzione per i professionisti poiché, in presenza di pagamenti dovuti superiori a 5.000 euro, la P.A. deve effettuare la verifica presso il riscossore e in presenza di debiti rilevati over 5.000 euro scatta solo una sospensione del pagamento. Tale sospensione, non concessa ai professionisti che invece subiscono direttamente il “giroconto” della somma all'Agenzia delle Entrate Riscossione, consente ai creditori di verificare la propria posizione debitoria, di regolarizzarla anche attraverso dilazioni e di ricevere quindi successivamente a tali attività il saldo del pagamento del dovuto.
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Imposte e tasse
Iperammortamento
- Con D.D. 11.06.2026 il Ministero delle Imprese e del Made in Italy ha disposto l'apertura della piattaforma Gse dal 12.06.2026 a cui inviare le comunicazioni preventive per l’iperammortamento.
- Per fruire dell’agevolazione gli impianti a “vocazione energetica” agevolabili devono essere consegnati, interconnessi e funzionanti (oltre a essere asseverati con perizie redatte dai tecnici abilitati nonché validati dal Gse) perentoriamente entro il 2026, come stabilito dall'art. 4 D.Mimit/Mef 7.05.2026, reso attuativo dopo il visto della Corte dei conti.
- I tempi sembrano pertanto insufficienti per portare a compimento gli investimenti tecnicamente più complessi (come sono quelli funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale e all'autoproduzione di energia rinnovabile) nel rispetto di tutte le fasi richieste dalla normativa che disciplina l'accesso all'iperammortamento. Il rischio, pertanto, è che la piena funzionalità degli investimenti ai fini agevolativi possa concretizzarsi non prima del 2027, con il conseguente slittamento dei benefici fiscali della maxi deduzione al 2028.
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Imposte e tasse
Invio cartella di pagamento a soggetto irreperibile
- La Cassazione, con la sentenza n. 13776/2026, ha affermato che, per la notifica delle cartelle di pagamento a soggetto irreperibile ex art. 140 c.p.c., non è sufficiente la sola spedizione della raccomandata informativa, ma è necessaria anche la prova della sua effettiva ricezione.
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Varie
Segnalazione operazioni sospette dal 1.07.2026
- Con l’entrata in vigore delle nuove regole introdotte dal provvedimento Uif del 18.12.2025 dal 1.07.2026, cambiano le regole per le segnalazioni antiriciclaggio. In particolare, non è sufficiente segnalare in via prudenziale ogni operazione che presenti una o più caratteristiche astrattamente riconducibili a indicatori di anomalia, ma le segnalazioni delle operazioni sospette devono avere esito da un processo valutativo concreto e individualizzato, che metta in correlazione il profilo del soggetto con l’operatività osservata.
- Inoltre, per la gestione delle anomalie che non sfociano in una segnalazione, è previsto che il professionista riesca a dimostrare il ragionamento seguito che ha portato a escludere il sospetto, come presidio di autotutela.
- È stato poi previsto uno schema unico per le segnalazioni per tutti i destinatari degli obblighi antiriciclaggio. È infatti previsto l’uso di strumenti informatici basati su regole e parametri, anche tramite intelligenza artificiale, ma questi strumenti devono essere basati su dati oggettivi e verificabili e devono essere accompagnati da valutazioni per controllare e validare ciò che il sistema evidenzia.
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Imposte e tasse
Esclusive e riserve per i commercialisti
- Esclusive e riserve, le prime anche sotto forma di attività tipiche e caratteristiche, continuano a essere il baluardo a difesa delle professioni organizzate in Ordini. È la Cassazione a essere “guardiana” del sistema, anche rispetto a forme organizzative a latere dello studio professionale, come eventuali società di servizi. L’ordinanza 9.06.18764, n. 18764 è destinata a far discutere per il rigore delle sue conclusioni, perché metterebbe fuori campo non solo chi esercita, in forma individuale, in modo continuativo e organizzato attività tipiche proprie di una professione con Albo, ma anche società di servizi che accompagnano il lavoro professionale come forma di esternalizzazione.
- Allo stesso tempo il mercato professionale fa i conti anche con i cambiamenti strutturali portati dall’intelligenza artificiale: occorre chiedersi se l’impatto voluto dall’ordinanza sia quello di una netta chiusura intorno agli ordinamenti professionali del campo da gioco delle professioni (anche per quanto riguarda modalità organizzative e al netto di considerazioni fiscali o previdenziali).
- L’ordinanza precisa che una Srl che svolge “contabilità aziendale e redazione delle dichiarazioni fiscali” sta esercitando l’attività tipica dei commercialisti. Dunque: si configura l’esercizio abusivo della professione. Di conseguenza, sul piano civilistico, è nullo il contratto di consulenza coi clienti e il compenso è inesigibile. Per la Cassazione, in questo segmento professionale, tutto è cambiato con il D.Lgs. 139/2005, relativo all’ordinamento dei commercialisti e degli esperti contabili. “Va affermato che le condotte di tenuta della contabilità aziendale e di redazione delle dichiarazioni fiscali ed effettuazione dei relativi pagamenti integrano, nel vigore della disciplina dettata dal D.Lgs. 139/2005, il reato di esercizio abusivo della suddetta professione, se svolte da persona non iscritta al relativo Albo professionale in modo continuativo, organizzato e retribuito, tale da creare, in assenza di indicazioni diverse, l’apparenza della prescritta iscrizione”. Si tratta del reato previsto dall’art. 348 c.p., su cui si è pronunciata la sentenza delle Sezioni Unite Penali n. 11545/2012.
- La sentenza del 2012, che ha esaminato i riflessi e i criteri per applicare l’art. 348 c.p., ha ritenuto di adottare un’interpretazione estensiva rispetto all’individuazione delle esclusive. In sostanza, accanto alla “riserva” professionale collegata all’attribuzione in esclusiva dell’atto singolo, si deve prendere atto che c’è “una riserva collegata allo svolgimento, con modalità tipiche della professione, di atti univocamente ricompresi nella sua competenza specifica: conclusione, questa, che si rivela, in definitiva, l’unica coerente con un sistema indistinto di Albi in cui non è indispensabile l’esistenza di riserva esclusiva di specifiche attività ma che sono nel contempo ad appartenenza necessaria”. Specificano, inoltre, le Sezioni Unite: “la condotta abituale ritenuta punibile in tale ricostruzione deve essere posta in essere con le oggettive apparenze di un legittimo esercizio professionale, perché solo a questa condizione, in presenza di atti non riservati per sé stessi, si viola appunto il principio della generale riserva riferita alla professione in quanto tale, con correlativo tradimento dell’affidamento dei terzi”.
- La Cassazione del 2012 richiede che le attività siano puntualmente riferite alla professione protetta. Dirimente, il D.Lgs. 139/2025, poiché la sentenza delle Sezioni Unite enuclea il principio di diritto ai sensi del quale: “Le condotte di tenuta della contabilità aziendale, redazione delle dichiarazioni fiscali ed effettuazione dei relativi pagamenti, non integrano il reato di esercizio abusivo delle professioni di dottore commercialista o di ragioniere e perito commerciale, quali disciplinate, rispettivamente, dai Dpr 1067 e 1068 del 1953, anche se svolte - da chi non sia iscritto ai relativi albi professionali - in modo continuativo, organizzato e retribuito. A opposta conclusione, in riferimento alla professione di esperto contabile, deve invece pervenirsi se le condotte in questione siano poste in essere, con le caratteristiche descritte, nel vigore del nuovo D.Lgs. 139/2005”.
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Imposte e tasse
Nuovo Tuir
- Con l'ingresso dei numerosi regimi speciali nel nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi si raggiunge l'obiettivo di uno strumento completo di lavoro e di diritto. Un tomo imponente, con 377 articoli, 7 allegati e 351 pagine nell'attuale schema.
- Negli ultimi 15 anni sono stati introdotti regimi sostitutivi dell'Irpef di successo, a partire dal 2011 con il regime della cedolare secca subito scelto da molti locatori, allargato poi dal 2017 alle locazioni brevi. Il 2015 è stato invece l'anno del forfettario, con un tasso di adesione che ha superato la metà delle imprese individuali oggi in Italia.
- Il Consiglio dei Ministri ha approvato il 4.06.2026 il nuovo Tuir; il precedente, nato nel 1986, aveva subito nel corso degli anni più di 1200 modifiche legislative, sparse in 127 atti legislativi diversi. L’operazione di ricomprendere nel Tuir i regimi agevolati costituisce una semplificazione per gli operatori del diritto tributario e per i contribuenti, dando un'unica sede organica a norme frammentarie, ma rappresenta anche un riconoscimento nell'ordinamento giuridico di regimi fiscali non più residuali.
- Il Capo II - Imposizione sostitutiva sulle locazioni di immobili abitativi (artt. 203-206) contiene all'articolo 203 le aliquote della cedolare secca abitativa (21% e 10%) e nei successivi articoli le esclusioni e la disciplina fiscale dei contratti a canone concordato. Resta ancora criptica (ex D.Lgs. 23/2011) la formulazione dell'agevolazione per i conduttori nell'art. 204: le disposizioni non si applicano alle locazioni di unità immobiliari a uso abitativo effettuate nell'esercizio di una attività d'impresa, o di arti e professioni, passaggio all'esame della Cassazione.
- Il Capo III - Regime fiscale delle locazioni brevi (artt. 207-208) raccoglie la disciplina del DL 50 art. 4, già modificata 8 volte in soli 9 anni. All'art. 208 - Adempimenti per i soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, oltre agli obblighi da sostituti d'imposta per gli intermediari che gestiscono pagamenti per conto dei locatori brevi, è disciplinata la comunicazione locazioni brevi, prevista per il 30.06 per i co-host professionali e i property manager che non gestiscono incassi. Al riguardo, sarà interessante l'inquadramento della professione di intermediario turistico ai fini della riforma della professione di agente immobiliare attraverso il disegno di legge AS 1894, presentato il 3.06.2026 al Senato.
- Il Capo XXI - Regime forfetario (artt. 232-243) riporta nel Tuir la frammentata normativa della flat tax al 15%, più volte aggiornata negli anni. Una disciplina corposa, con 8 pagine nel nuovo schema di decreto. Nell'art. 234, fra le previsioni in materia di Iva, la norma speciale per il reverse charge dei forfettari introdotta dal D.Lgs. 81/2025 art. 6, che dal 1.10.2025 versano l'Iva sugli acquisti di beni o servizi in inversione contabile compresi quelli intracomunitari, entro il 16 del 2° mese successivo a ciascuno dei trimestri solari, e non più mensilmente come i soggetti ISA non forfettari.
- Molto importante ai fini di una imminente modifica dei coefficienti di redditività del regime forfettario il c. 6 dell'art. 235, che dispone che fino alla approvazione dei nuovi coefficienti di redditività elaborati sulla base della classificazione delle attività economiche ATECO 2025, l'imponibile dovrà essere determinato secondo lo storico allegato D, ora incluso nel Testo Unico, ancora basato sull'attività esercitata sulla base della codifica ATECO 2007 previgente fino al 31.12.2024.
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Imposte e tasse
Regime opzionale per il tax control framework
- L'art. 16 del decreto correttivo omnibus, approvato dal Consiglio dei ministri del 10.06.2026, consente ai soggetti che non hanno i requisiti per entrare nel regime ordinario di adempimento collaborativo (attualmente 500 milioni di euro di fatturato che dal 1.01.2028 scenderanno a 100 milioni), e optano per il regime opzionale, di gestire i rischi fiscali connessi a condotte poste in essere “anche” in periodi d'imposta precedenti a quello di ingresso nel regime.
- Il punto qualificante della modifica è la possibilità di portare all'attenzione dell'amministrazione finanziaria rischi fiscali già maturati, purché siano comunicati in modo esauriente e prima che il contribuente abbia avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche, attività di accertamento amministrativo o indagini penali aventi a oggetto le operazioni oggetto di comunicazione.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Controlli sulle dichiarazioni spedite dagli intermediari Entratel
- I controlli e la vigilanza sugli intermediari Entratel riguardano la verifica della corretta trasmissione delle dichiarazioni, il rispetto della normativa sulla privacy (GDPR), e l'obbligo di conservazione delle copie dei documenti trasmessi e sono eseguiti periodicamente dall'Agenzia delle entrate, ai sensi del comma 9-bis dell'art. 3 Dpr 322/1998, che disciplina i controlli sugli intermediari abilitati all'invio telematico, compresi gli obblighi di conservazione.
- L'Agenzia delle Entrate, D.R.E. della Toscana, Ufficio audit, nell'ambito delle attività di vigilanza posta a carico degli intermediari, dovendo procedere con un controllo della documentazione amministrativa e contabile di un professionista (intermediario abilitato), ha presentato una lista assai corposa relativa alla detta documentazione da consegnare nei successivi 20 giorni.
- Si sottolinea la richiesta di esibizione, entro 20 giorni (dunque, entro il prossimo 30/06), di talune autocertificazioni che attestano il possesso dei requisiti e la presentazione di vari modelli (come quelli Iva di inizio, modifica e cessazione dell'attività del contribuente) e dei moduli di delega di accesso alle precompilate, e specifiche relazioni in ordine alla struttura con cui l'intermediario svolge la propria attività (organizzazione, dotazioni tecnologiche, modalità di utilizzo e conservazione delle credenziali di accesso, modalità di svolgimento dei servizi di assistenza offerti e quant'altro) e all'attività di trasmissione telematica dele dichiarazioni (gestione del servizio di trasmissione, procedimento per la gestione del 2, del 5 e dell'8 per mille).
- Particolarmente critica, in relazione agli ISA 2022/2025, appare la richiesta di fornire chiarimenti in relazione a talune dichiarazioni trasmesse con esonero dall'apposizione del visto di conformità.
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Imposte e tasse
Stretta sui Ced e riorganizzazione degli studi professionali
- Dal 2026 il Consiglio nazionale dei commercialisti ha ridotto dal 50% al 20% la quota massima di fatturato dei Ced imputabile pro quota al singolo professionista, calcolata sul fatturato complessivo (professionale più Ced), con periodo di osservazione che passa da 5 a 3 anni.
- La novità introdotta riguarda il criterio quantitativo per verificare la natura strumentale delle società di servizi. Secondo il nuovo orientamento del Consiglio nazionale, quando la società di servizi opera esclusivamente nei confronti del professionista o dello studio collegato, la strumentalità è sostanzialmente presunta: non occorre alcuna verifica numerica, poiché la funzione ausiliaria risulta connaturata al rapporto fra professionista e società.
- La situazione cambia radicalmente nel momento in cui la società presta servizi anche verso clienti terzi. In questo caso diventa necessario verificare il peso economico dell’attività societaria rispetto all’attività professionale del singolo iscritto. Le Note interpretative introducono così il parametro del 20%, ossia la quota di fatturato della società di servizi imputabile al professionista, che non deve superare il 20% del fatturato complessivo riferibile allo stesso iscritto. Il controllo deve essere effettuato sulla media dell’ultimo triennio (a regime) e, in presenza di più soci professionisti, occorre considerare la quota di partecipazione agli utili del singolo iscritto.
- Rispetto al precedente criterio, che faceva riferimento ad una soglia del 50% calcolata su un periodo quinquennale, il cambio è sostanziale. Il nuovo parametro è sensibilmente più restrittivo e il periodo di osservazione si riduce da cinque a tre anni. Uno studio professionale potrebbe dunque risultare compatibile in un singolo esercizio ma superare la soglia in sede di verifica sulla media triennale, oppure viceversa.
- Questa stretta, nonostante la disciplina transitoria 2026 2028 e l’operatività a pieno titolo solo dal 2029, ha costretto molti studi a riorganizzare da subito i Ced, trasferendone attività, beni e personale su Stp, associazioni o partite Iva individuali, con impatto sui piani economico finanziari e sui contratti di lavoro.
- Le nuove soglie rendono spesso incompatibile la partecipazione ai Ced, incidono sulle aggregazioni professionali e trasformano il possesso di un Ced da strumento di diversificazione in potenziale causa di incompatibilità, nonostante la disciplina sulla neutralità fiscale delle operazioni straordinarie (art. 177 bis Tuir).
- In vari casi non è praticabile la trasformazione dei Ced in Stp, perché la L. 183/2011 vieta la partecipazione contemporanea a più società tra professionisti, e questo blocco si ripercuote sulle strutture con Stp capofila e Ced partecipati da soci non professionisti.
- Le nuove regole complicano anche le cessioni di studi e Ced e i passaggi generazionali, poiché il mantenimento di partecipazioni rilevanti per il periodo osservato può far scattare subito l’incompatibilità del cedente o del cessionario, obbligando a rinegoziare gli accordi o a spostare attività dal Ced alla Stp del professionista.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Novità dal quarto decreto correttivo della delega fiscale
- Il Consiglio dei Ministri ha approvato il quarto correttivo dei decreti attuativi della delega fiscale. Si segnalano le seguenti novità.
- Previsto l'aumento del 50% del prelievo fiscale sui vecchi modelli diesel e benzina detenuti nei parchi auto delle aziende da più di 5 anni. Gli accessori e gli allestimenti non valorizzati nelle tabelle Aci e non direttamente acquistati dal lavoratore saranno calcolati con una maggiorazione a forfait del 5% rispetto al valore del fringe benefit. Prevista una revisione del regime fiscale transitorio per le auto prenotate nel 2024 e assegnate in tutto il 2025, evitando così la possibilità di una tassazione al valore normale dei veicoli assegnati ai dipendenti dopo il 30.06.2025. La riassegnazione sarà senza un aggravio di tassazione.
- In tema di Iva è ampliato il termine per registrare le fatture e detrarre l’imposta fino alla dichiarazione relativa al 2° anno successivo a quello di ricezione della fattura.
- Prevista anche una nuova correzione sul trattamento fiscale degli altri familiari a carico, eliminando il riferimento al requisito della convivenza o della ricezione di assegni alimentari per l’applicazione di agevolazioni fiscale mentre resta negli altri casi in cui è richiesta la condizione di familiare a carico.
- Per le imprese che entrano nel regime di tutoraggio con le Entrate (Cooperative compliance) sarà possibile regolarizzare i periodi precedenti all’ingresso comunicando il rischio fiscale e versando l’imposta dovuta entro un massimo di 20 rate trimestrali senza sanzioni da ravvedimento.
- Modifiche anche allo Statuto del contribuente per stabilire che anche le circolari contenenti istruzioni operative per gli uffici devono attenersi agli atti di indirizzo adottati dal Ministro o dal Viceministro dell’Economia.
- Sarà aumentata dall’11% al 20% l’aliquota della ritenuta d’imposta sui dividendi corrisposti a fondi pensione europei e a sottoconti esteri di prodotti pensionistici individuali paneuropei (Pepp), allenandola a quella dei fondi pensione nazionali.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Segnalazioni mancata presentazione dichiarazione Iva 2025
- Con provvedimento 9.06.2026, n. 172588 l'Agenzia delle Entrate ha fissato le modalità con le quali informerà i contribuenti interessati di avere riscontrato la mancata presentazione della dichiarazione Iva relativa all'anno 2025, oppure la mancata compilazione del quadro VE delle operazioni attive, o con l'indicazione di operazioni attive per ammontare fino a 1.000 euro, inferiore rispetto all'ammontare delle cessioni rilevanti ai fini Iva effettuate nel medesimo periodo d'imposta, ovvero del quadro VJ.
- Le comunicazioni, recapitate via PEC, potranno essere consultate anche nel cassetto fiscale e nel portale “fatture e corrispettivi”. I destinatari degli alert potranno chiedere informazioni o segnalare all'Agenzia eventuali elementi, fatti e circostanze da essa non conosciuti. Qualora il contribuente ritenga fondata la segnalazione di anomalia, l'Agenzia ricorda la possibilità di regolarizzare le violazioni attraverso il ravvedimento operoso. In particolare, l'omessa presentazione della dichiarazione può essere sanata entro 90 giorni dalla scadenza del 30.04.2025, ossia entro il 29.07.2026, con la riduzione della sanzione a 1/10 del minimo.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Calcolo degli acconti e concordato preventivo biennale
- L’Agenzia delle Entrate, con una Faq pubblicata sul sito istituzionale, ha chiarito che nella determinazione degli acconti d’imposta non ha rilevanza il reddito effettivamente conseguito nei periodi d’imposta oggetto di concordato, in particolare per quelli che applicano il metodo storico. La regola si applicherà anche a novembre, non solo per i contribuenti che avranno optato per un nuovo biennio di concordato, ma anche per quelli che avranno declinato l’offerta e saranno usciti dal CPB.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Modifiche al decreto Primo Maggio 2026
- Nell'ambito della conversione del decreto primo maggio è stato precisato che l’esonero contributivo fino all’1% e nel limite di 50.000 euro annui per ciascuna azienda, per sostenere la conciliazione tra famiglia e lavoro, la maternità e la paternità troverà applicazione nel triennio 2026-2028.
- Per i riders e i lavoratori delle piattaforme si prevede che quando emergono fatti che indicano l’esistenza di poteri di direzione e controllo, anche per il tramite di sistemi di monitoraggio automatizzati o di sistemi decisionali automatizzati, il rapporto di lavoro si presume di natura subordinata, salva prova contraria.
- Sulla previdenza complementare, la quota che può essere percepita in capitale (cioè in un’unica soluzione) al momento del pensionamento, invece che sotto forma di rendita, che era stata portata dalla legge di Bilancio fino al 60% del montante, torna al 50%, e viene rinviata al️ 31.10 ️l’erogazione frazionata del montante, cioè la possibilità di ricevere il capitale in più tranche per almeno 5 anni.
Informazione Quotidiana
Varie
Incompatibilità commercialista e affittacamere
- Il Consiglio nazionale dei commercialisti, nel Pronto ordini n. 32/2026, ha precisato che l’iscrizione all'albo dei commercialisti è incompatibile con l'attività di affittacamere, anche se la gestione dell'attività è stata demandata a un altro soggetto tramite procura institoria. L'impresa, infatti, “continuerebbe formalmente a fare capo al soggetto iscritto all'albo, che ne manterrebbe la titolarità e il rischio economico, mentre la procura institoria, pur trasferendo rilevanti poteri gestori, non determinerebbe il venir meno dell'imputazione giuridica dell'attività imprenditoriale in capo al titolare dell'impresa”. Il legame di parentela rappresenta un ulteriore elemento da valutare ai fini dell'accertamento dell'effettiva estraneità del professionista.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Valutazione dell’affidabilità fiscale da parte di Agenzia delle Entrate
- L’Agenzia delle Entrate, all’interno della convenzione triennale 2026-2028 con il Mef, ha dichiarato che analizzerà il comportamento fiscale dei soggetti che hanno già subito un controllo fiscale, negli anni successivi alla notifica dell’accertamento per valutare la loro affidabilità fiscale nel tempo.
- Al contrario, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, sempre nella convenzione con il Mef, ha affermato che concentrerà le proprie attività di recupero verso le operazioni nei confronti dei contribuenti solvibili, rilevati anche grazie ai dati delle fatture elettroniche, e verso i crediti affidati tramite notifiche lampo di cartelle di pagamento e di atti interruttivi dei termini di prescrizione.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Modifiche al decreto 1° maggio
- È atteso per domani 10.06.2026 il voto finale sul decreto primo maggio. Nell'ambito dell'esame del provvedimento è stata innalzata l’anticipazione forfettaria per i contratti nazionali scaduti dal 30% al 50%. Pertanto, in caso di mancato rinnovo entro i primi 9 mesi dalla scadenza naturale, in assenza di diverse pattuizioni contrattuali, a titolo di anticipazione forfettaria le retribuzioni sono adeguate al 50% della variazione dell’Ipca-Nei (indice armonizzato dei prezzi al consumo al netto dei beni energetici importati).
- Nei settori caratterizzati da elevata stagionalità e variabilità dei ricavi (ad esempio quello turistico) e in quelli che erogano prestazioni sanitarie e sociosanitarie a carico e per conto del Ssn l’importo è determinato dalla contrattazione collettiva e non può superare il 50%.
- È confermata la definizione del salario giusto individuato nel Trattamento economico complessivo (Tec) dei contratti leader che va applicato per poter accedere ai benefici di legge.
- Sullo staff leasing è stato approvato un emendamento in base al quale il lavoratore assunto a tempo indeterminato dall’Agenzia per il lavoro può essere inviato in missione a termine, presso un medesimo utilizzatore, per lo svolgimento di mansioni riconducibili al medesimo livello e alla medesima categoria per un periodo complessivo di 36 mesi, anche non continuativo ed ulteriore rispetto ai 24 mesi (salvo che il Ccnl dell’utilizzatore non preveda un diverso limite).
- Approvato anche l’emendamento che fissa a 12 mesi la durata massima complessiva dei tirocini extracurricolari all’interno di imprese appartenenti allo stesso gruppo.
- È atteso per domani 10.06.2026 il voto finale sul decreto primo maggio. Nell'ambito dell'esame del provvedimento è stata innalzata l’anticipazione forfettaria per i contratti nazionali scaduti dal 30% al 50%. Pertanto, in caso di mancato rinnovo entro i primi 9 mesi dalla scadenza naturale, in assenza di diverse pattuizioni contrattuali, a titolo di anticipazione forfettaria le retribuzioni sono adeguate al 50% della variazione dell’Ipca-Nei (indice armonizzato dei prezzi al consumo al netto dei beni energetici importati).
- Nei settori caratterizzati da elevata stagionalità e variabilità dei ricavi (ad esempio quello turistico) e in quelli che erogano prestazioni sanitarie e sociosanitarie a carico e per conto del Ssn l’importo è determinato dalla contrattazione collettiva e non può superare il 50%.
- È confermata la definizione del salario giusto individuato nel Trattamento economico complessivo (Tec) dei contratti leader che va applicato per poter accedere ai benefici di legge.
- Sullo staff leasing è stato approvato un emendamento in base al quale il lavoratore assunto a tempo indeterminato dall’Agenzia per il lavoro può essere inviato in missione a termine, presso un medesimo utilizzatore, per lo svolgimento di mansioni riconducibili al medesimo livello e alla medesima categoria per un periodo complessivo di 36 mesi, anche non continuativo ed ulteriore rispetto ai 24 mesi (salvo che il Ccnl dell’utilizzatore non preveda un diverso limite).
- Approvato anche l’emendamento che fissa a 12 mesi la durata massima complessiva dei tirocini extracurricolari all’interno di imprese appartenenti allo stesso gruppo.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Esclusione rimborsi spese analitici nel modello Redditi PF 2026
- Nella compilazione del modello Redditi PF 2026, i professionisti devono anzitutto tener conto delle nuove disposizioni introdotte dal 2025 con il D.Lgs. 192/2024, attuativo della delega fiscale, che ha introdotto l’art. 54, c. 2 lett. b) del Tuir sull’irrilevanza fiscale dei rimborsi spese analiticamente riaddebitati al committente, che in passato erano considerati compensi e, come tali, dovevano essere indicati nel rigo RE2 del modello di dichiarazione. La norma ha introdotto una disposizione transitoria per le spese sostenute fino al 31.12.2024 e riaddebitate ai clienti. Il modello 2026 è quindi il 1° in cui si deve tener conto dell’esclusione.
- I rimborsi che non concorrono a formare il reddito imponibile e che, quindi, non devono essere indicati nel rigo RE2, colonna 2 devono avere ad oggetto spese addebitate analiticamente.
- L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 270/2025, ha precisato che il requisito dell’analiticità non è soddisfatto nel caso di rimborsi chilometrici determinati applicando tariffe standard; questi rimborsi, già nel momento in cui è emessa la fattura, devono essere considerati compensi e quindi assoggettati a Iva, ritenuta d’acconto e a tassazione.
- Se le somme percepite a titolo di rimborso riguardano spese sostenute nel territorio dello Stato per vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea (cioè taxi e Ncc), per beneficiare dell’irrilevanza reddituale è anche richiesto che il pagamento sia eseguito con mezzi tracciati.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Atto nullo diventa definitivo se non impugnato
- La Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania, con la sentenza n. 3759/2026, ha affermato che l’atto nullo deve essere impugnato entro 60 giorni dalla sua notifica oppure la nullità deve essere fatta valere impugnando l’atto successivo.
- Qualsiasi vizio, per quanto grave, deve essere fatto valere tempestivamente, pena la definitività dell’atto. Un atto non impugnato, anche se nullo, diventa inoppugnabile e costituisce titolo per la riscossione (Cassazione n. 32201/2025).
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Trasparenza salariale al via: check up delle retribuzioni
- Le norme introdotte dal D.Lgs. 96/2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 1.06.2026, n. 125, sono in vigore dal 7.06.2026 attribuendo ai lavoratori un nuovo diritto di accesso alle informazioni sui livelli retributivi medi praticati in azienda.
- Gli obblighi previsti dalla direttiva Ue n. 2023/970 e dal decreto attuativo sono 2:
- il diritto individuale di informazione sopra citato;
- gli obblighi periodici di reporting sulla disparità salariale.
- In linea generale tutti i datori di lavoro sono destinatari della disciplina sulla trasparenza salariale, mentre gli obblighi periodici di reporting riguarderanno solo le aziende con almeno 100 dipendenti, secondo le scansioni temporali previste dal decreto (non prima del 2027, per quelle con almeno 150 dipendenti).
- Le informazioni, che potranno essere comunicate direttamente al lavoratore oppure rese disponibili tramite intranet aziendale o area riservata del sito internet, sono definite in modo preciso: il dipendente può chiedere i "livelli retributivi medi, ripartiti per sesso, delle categorie di lavoratori che svolgono lo stesso lavoro o un lavoro di pari valore".
- Per le imprese, dal punto di vista operativo, il nuovo diritto di informazione impone un lavoro preparatorio significativo, il cui punto più delicato sarà la costruzione delle categorie di comparazione, partendo dal concetto di "lavoro di pari valore".
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Concordato preventivo biennale con accesso libero al socio di Stp
- L’adesione dei singoli soci di una società tra professionisti al concordato preventivo biennale non è vincolata ad alcun obbligo da parte degli altri soci della Stp, tenuto conto che per quest’ultima non è prevista l’applicazione degli Isa. È questa la risposta resa dall’Agenzia delle Entrate con una Faq.
- Con l’approvazione del modello CPB 2026 e degli Isa per le società tra professionisti (Stp) o tra avvocati (Sta), ancora da presentare in via sperimentale poiché esercitano un’attività professionale in forma di impresa, si aprono le porte all’accesso al CPB per il biennio 2026/2027 per i singoli soci dotati di propria partita Iva che abbiano singolarmente le caratteristiche per aderire.
- La regola dell’obbligo dell’opzione congiunta introdotta nell’art. 11 D.Lgs. 13/2024, a decorrere dal 13.03.2025, stabilisce un rapporto biunivoco tra le associazioni professionali, le Stp/Sta e i loro associati o soci. Gli associati o soci che dichiarano, nel periodo d’imposta precedente a quelli cui si riferisce la proposta, nel 2025 per il biennio 2026/2027, individualmente redditi di lavoro autonomo ex art. 54 Tuir sono esclusi dall’accordo con le Entrate salvo il caso in cui l’associazione o la società partecipata aderisca anch’essa al CPB [lett. b-quinquies)].
- La successiva lett. b-sexies) determina una causa di esclusione per le Stp/Sta nell’ipotesi in cui non aderiscano al CPB tutti gli associati o soci. In quest’ultimo caso la presenza per uno degli associati/soci di una causa che impedisce l’applicazione degli Isa non preclude, però, l’adesione al CPB dell’associazione. Resta comunque fermo il vincolo per gli altri soci o associati non interessati da una causa di esclusione Isa, di adesione al CPB per il rispetto dell’obbligo di opzione congiunta.
- Mancando però l’Isa definitivo per le Stp/Sta alle stesse è preclusa la possibilità di aderire al CPB per mancanza del presupposto soggettivo di cui all’art. 10 D.Lgs. 13/2024. Ne consegue che, in questo caso non assumono rilievo le disposizioni di cui alla lettera b-quinquies) ai fini dell’accesso al CPB da parte dei singoli soci professionisti della Stp. L’adesione di questi ultimi non è inoltre vincolata ad alcun obbligo degli altri soci della medesima compagine sociale disattivando quindi entrambe le lettere b-quinquies e b-sexies dell’art. 11. In altri termini, la mancata definitività dell’Isa per le Stp/Sta determina che i loro soci che dichiarano individualmente redditi di lavoro autonomo, potranno comunque aderire al CPB 2026/2027.
- Quanto sopra non vale per le associazioni professionali che applicando gli Isa in via definitiva sono soggette alla regola dell’opzione congiunta.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Nuovi interventi per taglio accise
- Le prossime misure del Governo riguardano un nuovo intervento contro il caro carburanti, tramite un decreto interministeriale per finanziare le accise mobili con l’extragettito Iva di maggio.
- Si tratta di sconti generalizzati, mentre il successivo intervento dovrà essere effettuato tramite aiuti mirati, come richiesto dall’Unione Europea. L’obiettivo è infatti quello di concentrare gli interventi sui lavoratori che ne hanno bisogno poiché costretti a utilizzare l’auto per andare in ufficio o in fabbrica.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Cambio di sede equiparabile al licenziamento collettivo
- La Corte di giustizia dell’Unione Europea, con la sentenza 4.06.2026, causa C-907/24, pronunciata a seguito di un rinvio pregiudiziale della Corte d’Appello di Napoli, ha stabilito che il trasferimento del luogo di lavoro disposto unilateralmente dal datore può assumere, in determinate circostanze, la natura sostanziale di un licenziamento collettivo.
- Di conseguenza, quando il dipendente rifiuta di accettare una modifica rilevante e definitiva della sede di lavoro e il rapporto si interrompe per tale ragione, la cessazione deve essere considerata un licenziamento ai fini dell’applicazione della direttiva europea sui licenziamenti collettivi e deve essere computata nel calcolo delle soglie numeriche che fanno scattare gli obblighi di informazione e consultazione sindacale. La pronuncia riguarda il trasferimento della sede produttiva dalla Campania alla Sardegna.
- Secondo i giudici comunitari, rientra nel concetto di licenziamento qualsiasi cessazione del rapporto non voluta dal lavoratore e determinata dall’iniziativa datoriale, compresa la modifica unilaterale, sostanziale e peggiorativa di un elemento essenziale del contratto di lavoro.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Controllo formale delle dichiarazioni dei redditi per il 2023
- Il 2.06.2026 l'Amministrazione Finanziaria ha notificato massivamente via Pec ai contribuenti le comunicazioni per il controllo formale delle dichiarazioni dei redditi 2024 relative all'anno d'imposta 2023. Le lettere del fisco richiedono come giustificativi ai contribuenti anche le certificazioni uniche dei redditi da lavoro dipendente, assimilati e autonomi, teoricamente già in possesso dell'Amministrazione Finanziaria. Le comunicazioni dell'Agenzia delle Entrate giungono peraltro in un periodo già denso di adempimenti fiscali, a ridosso dell'acconto Imu e nei mesi (giugno e luglio) in cui vengono predisposte le dichiarazioni per liquidare le imposte in scadenza tra il 30.06 e il 20.07.2026.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Trasmissione dati sulle vendite delle colonnine di ricarica
- Il calendario degli adempimenti reso noto dall’Agenzia delle Entrate con comunicato stampa pubblicato in data 3.06.2026, al fine di completare l’attuazione dell’art. 2, c. 1-ter D.Lgs. 127/2015, prevede che dal 3.06.2026 è attivo il servizio web per registrare i server di energia idonei a memorizzare e trasmettere i corrispettivi delle vendite da colonnine di ricarica di veicoli elettrici.
- Dal 23.06.2026 sarà poi disponibile il canale telematico per inviare i relativi dati.
- La trasmissione dei dati sarà così scaglionata:
- i dati dal 1.01.2026 al 31.05.2026 (periodo transitorio) andranno trasmessi entro il 6.08.2026;
- da giugno 2026 in avanti (periodo a regime) l’invio andrà invece effettuato con cadenza mensile entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di effettuazione.
- Gli operatori dovranno conservare elettronicamente, in base al D.M. del 17.06.2014, i dati inviati e sottoscritti digitalmente, oltre che il "TracciatoEsitoTrasmissioneCRE" che descrive l’esito dell’operazione di trasmissione dei corrispettivi.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Decreto omnibus correttivo delle delega fiscale
- Con decreto correttivo della delega fiscale atteso oggi in Consiglio dei ministri si punta risolvere una serie di nodi rimasti aperti dopo la manovra 2025.
- Uno degli obiettivi sarà quello di disincentivare l’uso aziendale di vetture vecchie e potenzialmente più inquinanti, inducendo le imprese a effettuare un turnover delle flotte ogni quattro anni.
- Si interverrà, inoltre, sulle cessioni di crediti d’imposta da parte dei professionisti: le eventuali plusvalenze diventeranno (dalla data di entrata in vigore del decreto) redditi diversi e quindi scatterà la tassazione al 26% e non con Irpef ordinaria.
- In tema di cooperative compliance, vi sarà la possibilità per le imprese che aderiscono al regime di tutoraggio di regolarizzare il passato per quanto riguarda possibili disallineamenti interpretativi legati all’applicazione dei principi contabili internazionali.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Precompilato senza ritenuta d’acconto per bonifici su lavori edili
- Per architetti, ingegneri e ditte individuali in regime forfettario che hanno ricevuto bonifici parlanti per lavori edilizi con ritenuta d'acconto, il recupero della trattenuta subita resta in modalità “fai da te” nel modello precompilato. L'ammontare annuale delle ritenute d'acconto operate dalle banche sui pagamenti ricevuti con bonifico parlante non è presente nel precompilato dei citati soggetti (non essendo un dato comunicati all'Agenzia delle Entrate) e, per essere recuperato a scomputo delle imposte e dei contributi eventualmente dovuti, deve essere inserito a mano dai forfettari nel rigo RS40 nel modello Redditi PF 2026.
- Per individuare l'esatto ammontare da indicare nel rigo RS40, gli istituti di credito forniscono una certificazione con l'elenco dei bonifici parlanti ricevuti dal soggetto nel corso dell'anno ed il totale delle ritenute trattenute e versate all'erario.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Accertamento su società a ristretta base societaria
- Secondo la sentenza 12715/2026 della Cassazione, la semplice non partecipazione all’amministrazione della società è una circostanza di per sé non idonea a vincere la presunzione di distribuzione degli utili.
- Nelle società di capitali, la separazione tra la figura del socio e quella dell’amministratore è fisiologica e non dimostra né la mancata percezione degli utili, né la loro diversa destinazione. Il socio deve, invece, dimostrare che tali proventi sono stati accantonati, reinvestiti nell’ambito societario, oppure appropriati da altri soggetti.
- La sentenza affronta poi l’orientamento giurisprudenziale che ammette la possibilità per il socio di superare la presunzione dimostrando la propria "assoluta estraneità alla vita stessa della società". Questo comporta la rigorosa dimostrazione non solo dell’assenza di poteri gestori, ma anche della concreta inesigibilità dell’esercizio dei poteri di informazione e controllo che l’art. 2476, c. 2 c.c. attribuisce al socio non amministratore.
- Pertanto, per dimostrare assoluta estraneità, il socio deve provare che l’esercizio di tali diritti gli è stato oggettivamente impedito o risultava inesigibile nel caso concreto. Non è più sufficiente dimostrare di non aver partecipato agli atti di gestione, ma è necessario provare un’oggettiva impossibilità di esercitare i poteri di informazione e controllo che l’ordinamento riconosce.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Trasparenza sui salari di uomini e donne
- È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale 1.06.2026, n. 125, il D.Lgs. 7.05.2026, n. 96 di attuazione della direttiva 2023/970, volta a rafforzare l'applicazione del principio della parità di retribuzione tra uomini e donne per uno stesso lavoro o per un lavoro di pari valore attraverso la trasparenza retributiva e i relativi meccanismi di applicazione.
- Gli effetti del decreto si concretizzeranno, in base all’art. 17, da domenica 7.6.2026.
- La direttiva mira a introdurre una serie di comunicazioni da parte delle aziende per permettere alle organizzazioni sindacali e ai lavoratori di individuare, a parità di lavoro o rispetto a un lavoro di pari valore, disparità di trattamento collegate al genere.
- Lo scopo non è cancellare le differenze retributive, ma evidenziare quelle discriminatorie, motivate cioè dal genere.
- La norma si applica sia nel pubblico, sia nel privato, ai contratti di lavoro subordinato, a tempo determinato e indeterminato, anche se a tempo parziale, comprese le posizioni dirigenziali. Sono esclusi i contratti di lavoro domestico e quelli di lavoro intermittente.
Informazione Quotidiana
Varie
Responsabilità del revisore per concorso in bancarotta
- La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19282/2026, ha stabilito che il revisore dei conti, in quanto professionista estraneo all’impresa, non risponde come “autore principale” del reato di bancarotta per distrazione, ma solo a titolo di concorso come “estraneo”.
- Il revisore era stato accusato di concorso in una distrazione, realizzata tramite operazioni sovrafatturate, in favore di una delle due società, fittiziamente interposta, che, a sua volta, le dirottava nell’altra compagine a fronte di prestazioni inesistenti.
- La Suprema corte ricorda che il reato di bancarotta fraudolenta (sia nel fallimento dell’impresa individuale che societaria) è un reato proprio che può essere commesso solo dall'imprenditore dichiarato fallito, dagli amministratori, direttori generali, sindaci e liquidatori della società fallita.
- Soggetti tra i quali compare il sindaco ma non il revisore, che può rispondere dei delitti di bancarotta solo come estraneo. Tuttavia, la responsabilità nel concorso non può basarsi sulla condotta omissiva di un soggetto, come il revisore, sfornito di poteri impeditivi.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Rimborso Iva per turisti extra UE
- L’esenzione Iva sullo shopping dei viaggiatori extracomunitari può essere fruita con due diverse modalità: a) lo sgravio diretto nella fattura; b) con successivo rimborso.
- In ogni caso è necessario che il negoziante documenti la vendita con il rilascio di fattura elettronica tramite l'apposita procedura Otello 2.0.
- Il negoziante non può rifiutarsi di emettere la fattura su richiesta dal viaggiatore stabilito fuori dell'Ue, fermo restando il suo diritto di scegliere se applicare l'agevolazione fiscale con il sistema dello sgravio oppure con quello del rimborso; nella seconda ipotesi, il venditore ha la possibilità, ma non l'obbligo, di avvalersi dei servizi resi dalle società di tax refund, che, dietro pagamento di una commissione, anticipano il rimborso al viaggiatore.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Modifiche al concordato preventivo biennale
- Riduzione di 2 anni per notificare gli avvisi di accertamento a imprese e partite Iva che rinnoveranno il concordato preventivo biennale. Inoltre, modifiche o integrazioni sulle dichiarazione oggetto di CPB potranno essere sanate dai contribuenti con ravvedimento operoso. Niente visto di conformità per la compensazione di crediti Iva fino a 100.000 euro e crediti Irpef/Ires e Irap fino a 70.000 euro. Non ci sarà necessità di controlli formali e documentali da parte di un professionista abilitato né di prestazioni di garanzia anche per rimborsi Iva fino a 100.000 euro.
- In caso di modifica o integrazione della dichiarazione dei redditi per rimuovere errori od omissioni relativi ai ricavi, compensi o altri dati indicati ai fini della definizione della proposta di concordato, il reddito o il valore netto della produzione concordati saranno rideterminati sulla base dei dati modificati o integrati e le eventuali sanzioni potranno essere definite mediante il ricorso all'istituto del ravvedimento operoso.
- Prevista anche la possibile eliminazione tra le cause di decadenza dei requisiti per l'accesso al CPB dell'assenza di debiti erariali e previdenziali scaduti alla data del 31.12 dell'anno precedente a quello dell'adesione. L'abrogazione di tale requisito faciliterebbe la permanenza nel concordato nei casi di decadenza da rottamazioni o dilazioni in essere che riguardano debiti cristallizzati nell'anno precedente all'adesione.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Sanzioni più leggere per gli errori formali nella trasmissione dei dati sui Pos
- Possibile alleggerimento delle sanzioni pecuniarie per l'omessa, tardiva, incompleta o non veritiera trasmissione dei corrispettivi giornalieri se le violazioni non hanno inciso sulla corretta liquidazione del tributo. Dai 100 euro per ciascuna trasmissione non corretta, si scenderebbe a 20 euro e il tetto massimo di sanzioni irrogabili scenderebbe da 1.000 euro a trimestre a 500 euro all'anno.
- Possibile introduzione di una franchigia del 5% sugli errori di comunicazioni meramente formali, quali ad esempio l'erronea indicazione di un pagamento con carta a cui invece fa seguito un pagamento in contanti.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Investimenti in start up-innovative effettuati nel 1° semestre 2025
- Scade il 31.05.2026 il termine di invio delle domande per richiedere il riconoscimento della detrazione del 65% sugli investimenti in start up innovative effettuati nel 1° semestre 2025. Grazie al regime transitorio introdotto dalla legge di conversione del D.L. 19/2026 (art. 25, cc. 5-quater e 5-quinques L. 50/2026), per gli investimenti effettuati nel capitale di startup innovative tra il 1.01 e il 30.06.2025, l'impresa beneficiaria può presentare domanda anche in una fase successiva all'investimento, con scadenza fissata al 31.05.2026.
- La misura di favore è stata introdotta dall'art 29-bis D.L. 179/2012 che ha riconosciuto una detrazione, originariamente fissata al 50% e incrementata al 65% a decorrere dal 1.01.2025, delle somme investite dal contribuente in start-up innovative, direttamente o tramite organismi di investimento collettivo del risparmio. Le agevolazioni sono concesse ai sensi del Regolamento “de minimis” (Regolamento Ue n. 2831/2023 della Commissione Europea del 13.12.2023).
- Le domande devono essere inoltrate al Mimit sulla piattaforma “Incentivi fiscali in regime de minimis per investimenti in start-up e PMI innovative” con indicazione dell'importo già investito. La domanda non è presentata dall'investitore, ma dal legale rappresentante della start up innovativa destinataria dell'investimento.
- In via ordinaria, l'art. 5, c. 1 del decreto interministeriale 28.12.2020 imponeva all'impresa beneficiaria di presentare l'istanza tramite piattaforma informatica prima dell'effettuazione dell'investimento. Con la deroga in esame, non si dovrà indicare l'ammontare dell'investimento prospettato come previsto dal citato decreto ministeriale, ma quello dell'investimento già realizzato.
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Imposte e tasse
Global minimum tax e comunicazione rilevante
- L’Ocse, con il documento d’intesa del 18.05.2026, ha previsto la possibilità, per i Paesi che adottano la global minimum tax, di deposito centralizzato, ossia mediante una comunicazione rilevante in un solo Paese, che viene poi scambiata con gli altri Paesi interessati. Tuttavia, continuano a essere necessarie verifiche da fare Paese per Paese.
- È comunque necessario che il deposito centralizzato sia effettuato tempestivamente e che sia presentata anche la notifica locale richiesta dal singolo Paese, con cui si informa l’Amministrazione fiscale su chi presenta la comunicazione rilevante, in quale Paese e con quale modalità.
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Diritto del lavoro
Accertamento della disabilità
- Il messaggio Inps n. 1750/2026 esamina la convivenza tra le regole per l’accertamento della disabilità dettate dalla riforma introdotta con il D.Lgs. 62/2024 e quelle precedenti e ancora vigenti.
- L’entrata a regime della riforma su tutto il territorio nazionale, infatti, è stata da ultimo prevista a partire dal 1.01.2028. Nel frattempo, però, la stessa è applicata in via sperimentale, in un numero crescente di province.
- Dal 1.06.2026 nelle province interessate dalla sperimentazione, la vecchia procedura, che richiede di abbinare il certificato medico introduttivo alla domanda amministrativa per l’accertamento sanitario dello stato di invalidità, si applica ancora per le persone che hanno almeno 70 anni di età e siano contemporaneamente affette da almeno una patologia cronica e con condizioni cliniche caratterizzate, anche in funzione dell’età anagrafica, dalla progressiva riduzione delle normali funzioni fisiologiche.
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Varie
Agevolazioni per investimenti sostenibili 4.0
- Il decreto ministeriale Mimit del 18.03.2026 attua il bando investimenti sostenibili 4.0, prevedendo in tema di cumulo, che le agevolazioni non sono cumulabili sulle stesse spese con altri aiuti di Stato o contributi de minimis, salvo agevolazioni ottenute solo sotto forma di benefici fiscali o garanzie nel limite della normativa sugli aiuti di Stato.
- L’agevolazione, con una dotazione di 448 milioni, sostiene gli investimenti delle Pmi nelle Regioni meno sviluppate, con l’obiettivo di rafforzarne crescita sostenibile e competitività nel periodo 2021-2027. Sono agevolabili programmi di investimento innovativi, sostenibili e ad alto contenuto tecnologico, coerenti con il piano Transizione 4.0, capaci di aumentare efficienza e flessibilità dell’impresa. La componente 4.0 deve essere prevalente rispetto al totale dei costi ammissibili.
- Un prossimo decreto direttoriale definirà la data di presentazione delle domande.
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Imposte e tasse
Recuperi crediti d'imposta inesistenti
- L'applicazione retroattiva della nuova definizione di credito d'imposta inesistente, introdotta dal D.Lgs. 14.06.2024 n. 87, è la linea argomentativa che caratterizza gli atti di recupero notificati dall'Agenzia delle Entrate. L'operazione interpretativa ha una duplice finalità. Riaprire termini di decadenza già spirati secondo la disciplina previgente e applicare le sanzioni al 100% del credito utilizzato, con la probabile segnalazione penale ex art. 10-quater, c. 2 D.Lgs. 74/2000, al superamento della soglia dei 50.000 euro di crediti indebitamente compensati. A ciò si aggiunge l'effetto procedimentale tipico dell'atto di recupero: con la notifica scattano l'iscrizione integrale a ruolo dell'intero importo contestato, tributo, interessi e sanzioni, e l'impossibilità di utilizzare in compensazione crediti erariali o agevolativi.
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Imposte e tasse
Soluzioni software per trasmissione telematica dei corrispettivi
- Nella riunione organizzata da AssoSoftware insieme all’Agenzia delle Entrate e Sogei, dedicata alla sperimentazione delle nuove soluzioni software, è stato reso noto che la trasmissione telematica dei corrispettivi tramite software sarà operativa a partire dal 2027.
- La memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri tramite soluzioni software che garantiscano la sicurezza e l'inalterabilità dei dati è prevista dall'art. 24 D.Lgs.1/2024. Ai sensi del decreto, le soluzioni software devono consentire la piena integrazione del processo di registrazione dei corrispettivi con il processo di pagamento elettronico per semplificare e rendere meno onerose le operazioni degli esercenti.
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Imposte e tasse
Iperammortamento per artigiani e commercianti
- Per gli artigiani e i commercianti il nuovo iperammortamento risulta essere più conveniente rispetto ai crediti d’imposta 4.0 o 5.0, scaduti il 31.12.2025, se considerano la riduzione del loro carico contributivo Ivs come una riduzione effettiva e non come un mancato accantonamento alla loro futura pensione, calcolata con il metodo contributivo.
- Ad esempio, se l’impresa svolge un’attività commerciale o artigianale, dove tutti i soci sono lavoratori, con l’iper-ammortamento i soci riducono la loro base imponibile Inps, le cui aliquote sono, a scaglioni, del 24,48% (24% per gli artigiani) fino a un imponibile Inps di 56.224 euro e del 25,48% (25% per gli artigiani) per un imponibile Inps da 56.225 euro a 93.707 euro (a 122.295 euro per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti alla gestione Ivs dal 1.01.1996). Nel calcolo del minor esborso globale della società e dei soci generato dall’iper-ammortamento, quindi, dovrebbe essere considerato anche il minor esborso dei contributi Inps, con la precisazione che questo comporterà una riduzione anche della futura pensione (calcolata con il metodo contributivo). Pertanto, al suddetto 43,2% di risparmio Ires (o Irpef più addizionali, al 24%) per un investimento fino a 2,5 milioni di euro, deve essere sommato un ulteriore 44,1% (24,48% x 180%) relativo allo sconto dell’Inps dei soci, portando a una riduzione complessiva di imposte e di contributi Inps da pagare dell’87,3% dell’investimento.
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Imposte e tasse
Proroga dei versamenti delle imposte per soggetti Isa e assimilati
- L’art. 6 D.L. 22.05.2026, n. 89 proroga i versamenti delle imposte per i contribuenti soggetti agli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) e per i soggetti assimilati.
- Il nuovo differimento riguarda le imposte sui redditi e l’Irap a saldo per il 2025 e primo acconto per il 2026, e l’Iva dovuta a saldo per il 2025.
- La scadenza del 30.06.2026 si sposta al 20.07.2026, senza maggiorazioni. È possibile eseguire i versamenti nel periodo dal 21.07.2026 al 19.08.2026. In questo caso, però, rispetto alle annualità precedenti, si raddoppia la maggiorazione dovuta per il differimento, che passa dallo 0,40% allo 0,80%, a titolo di interesse corrispettivo.
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Varie
Agevolazioni nel decreto Carburanti
- Il decreto Carburanti (D.L. 89/2026), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 22.05.2026 n. 117, ha rinnovato il taglio delle accise fino al 6.06.2026, ma per il gasolio lo sconto scende da 20 a 10 centesimi.
- Oltre alla proroga di un mese del credito d'imposta a favore degli autotrasportatori e di 2 mesi del bonus fiscale per l'acquisto di gasolio in agricoltura, l'esecutivo ha introdotto una nuova misura per mitigare gli effetti economici derivanti dal perdurare della crisi dei mercati internazionali. Si tratta del credito di imposta a favore delle imprese agricole per l'acquisto di fertilizzanti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026.
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Imposte e tasse
Rimedi all’errata compilazione del Modello Redditi 2025 per affrancamento riserve
- L'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 27/2026, ha rimesso in discussione il comportamento tenuto al momento della redazione del modello Redditi 2025 a seguito dell’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta operato lo scorso anno, fornendo una soluzione difforme rispetto ai precedenti orientamenti, affermando che l’affrancamento realizzato nel 2025 rendeva libera la riserva alla data del 31.12.2024 (e non al 1.01.2025).
- Ciò ha modificato l’orientamento relativo alla compilazione del quadro RS in caso di affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, in quanto, secondo la nuova interpretazione, il trasferimento delle riserve tra quelle “vincolate” e quelle “libere” avrebbe dovuto essere indicato già nel modello Redditi 2025, creando possibili difformità per chi si era attenuto alla prassi precedente.
- L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’errore non compromette l’efficacia dell’affrancamento; tuttavia, resta incerta l’eventuale applicazione di sanzioni formali.
- Quindi, i contribuenti possono presentare una dichiarazione integrativa oppure correggere la situazione nella dichiarazione successiva, anche se ciò genera criticità contabili poiché le indicazioni fiscali rischiano di non coincidere con la rappresentazione delle riserve nel bilancio redatto secondo i principi OIC.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Prove contro la mancata notifica del provvedimento
- La Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania, con la sentenza n. 3036/2026, ha affermato che quando il contribuente, con il ricorso introduttivo, eccepisce l’omessa notifica del provvedimento impugnato e nel corso del giudizio l’ente impositore/concessionario produce la documentazione che dimostra l’asserita notifica dell’atto, è necessario che il contribuente proponga motivi aggiuntivi se vuole contestare la validità del procedimento notificatorio.
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