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Notizie Ratio dal Centro Studi Castelli
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Decreto fiscale correttivo
- Si sintetizzano alcune novità contenute nel decreto fiscale approvato dal Governo il 27.03.2026.
- Pacchi. Il contributo fisso di 2 euro sulle spedizioni di valore inferiore a 150 euro provenienti da Paesi extra Ue è sospeso fino al 30.06.2026.
- Permute. Modificata la decorrenza del nuovo regime Iva relativo alle operazioni permutative e, fatti salvi i comportamenti già adottati (ante 2026), in relazione alle disposizioni di cui al c. 139 dell’art. 1 L. 199/2025, le disposizioni indicate dal c. 138 sono applicabili alle operazioni eseguite in esecuzione di contratti stipulati o rinnovati dal 1.01.2026.
- Impatriati. L’art. 2 modifica il c. 154 dell’art. 1 L. 232/2016 in tema di regime fiscale agevolato e prevede l’applicazione delle disposizioni citate ai soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire dal periodo d’imposta 2027.
- Avviamento. Per i soggetti che redigono il bilancio utilizzando i principi contabili internazionali IAS/IFRS
- (banche, assicurazioni, intermediari finanziari vigilati e società quotate) si interviene con l’introduzione di una tassazione rateizzata in 5 rate dell’avviamento negativo, riguardante operazioni di cessione di azienda o di ramo di azienda con continuazione dell’attività e mantenimento degli occupati.
- Interessi. Prevista l’esenzione per gli interessi sui titoli obbligazionari corrisposti, a partire dall’entrata in vigore del decreto e fino al 31.12.2028, ai sistemi di garanzia dei depositanti, di cui all’art. 96 Tuir, in considerazione del possibile e consistente incremento dei rendimenti.
- Agenzie di viaggio. Slitta al 1.05.2026 l’applicazione della ritenuta del 23% alle provvigioni delle agenzie di viaggio e turismo, agenti marittimi e aerei e agenti di imprese petrolifere che la legge di Bilancio 2026 aveva fissato al 1.03.2026. La base imponibile resta modulata in base alla struttura dell’agenzia poiché, in assenza di dichiarazioni per utilizzo di dipendenti, la stessa si determina sul 50% (11,5% effettivo) delle provvigioni; scende al 20% (4,6% effettivo) se l’agenzia dichiara di avvalersi di dipendenti o collaboratori.
- Iper-ammortamento. Il decreto elimina la clausola che limitava il beneficio fiscale ai soli beni strumentali prodotti in Europa o nei Paesi dello Spazio economico europeo e, con questa modifica, le imprese potranno accedere all’agevolazione anche acquistando tecnologie e macchinari da fornitori extra Ue, ma nell’ulteriore considerazione che la detta agevolazione è applicabile agli investimenti effettuati dal 1.01.2026.
- Credito d’imposta. Per le imprese che hanno già presentato le comunicazioni di cui al D.L. 19/2024 e i cui investimenti rispettano i requisiti di ammissibilità del D.M. 24.07.2024, per l’anno 2026, spetta un credito d’imposta, utilizzabile in compensazione, pari al 35% dell’ammontare del credito d’imposta richiesto con le comunicazioni citate ma con riferimento agli investimenti di cui agli allegati A e B della legge 232/2016; entro il 30.04.2026, il Gse comunicherà il credito spettante sia all’impresa sia all’Agenzia delle Entrate.
- Sport. Se l’ammontare complessivo corrisposto agli atleti partecipanti alle manifestazioni sportive dilettantistiche (dalla data di entra in vigore del decreto fino al 31.12.2026) non supera l’importo di 300 euro non si applica alcuna ritenuta; oltre tale soglia, l’intero ammontare è soggetto a ritenuta alla fonte,
- Dividendi. La legge 199/2025 (legge di Bilancio 2026) aveva modificato i regimi di dei dividendi esenti e delle partecipazioni esenti di cui agli articoli 87 e Tuir, restringendone l'ambito, con la conseguenza che, dal 1.01.2026, l'esenzione del 95% su dividendi e plusvalenze era condizionata al possesso di una partecipazione diretta pari al 5% o un valore fiscale pari a 500.000 euro. Con l’art. 11 del decreto in commento, quindi, si interviene sulle dette discipline riformando gli articoli 59, 87, 89 e sul c. 3-ter dell’art. 27 Dpr 600/1973 in tema di ritenuta a titolo d’imposta. La detta ritenuta, con aliquota fissata all’1,20% e a titolo d’imposta, deve essere applicata sugli utili corrisposti alle società e agli enti soggetti a una imposta sul reddito delle società negli Stati membri dell’UE o negli Stati aderenti all’accordo sullo spazio economico europeo.
- Riscossione coattiva. Per i carichi, di cui alla lett. b), c. 3 dell’art. 3 D.Lgs. 110/2024, relativamente ai quali risulta decorso il termine di 24 mesi dalla presa in carico, la richiesta di riconsegna anticipata deve essere effettuata entro 6 mesi dalla pubblicazione del decreto, di cui al citato c. 3.
- Conti correnti. Si introduce una modifica dell’imposta di bollo posta a carico delle persone fisiche che passa da 100 euro a 118 euro a partire dagli estratti conto e dai rendiconti emessi dalla data di entrata in vigore del provvedimento.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Riorganizzazione dello studio professionale e relative ritenute
- L’Agenzia delle Entrate, rispondendo all’interpello n. 85/2026, ha chiarito che le ritenute attribuite ai soci dell’associazione tra professionisti e non utilizzate possono essere riattribuite all’associazione anche se questa, nel frattempo, si è trasformata in una società tra professionisti.
Informazione Quotidiana
Varie
Modulistica antiriciclaggio
- Un'apposita commissione del Cndcec ha semplificato la modulistica utilizzabile per l'adempimento degli obblighi di prevenzione e contrasto dell'uso del sistema economico e finanziario a scopo di riciclaggio e finanziamento del terrorismo nonché del finanziamento della proliferazione delle armi di distruzione di massa. In pratica si tratta della modulistica ai fini dell'adeguata verifica per tener conto delle novità apportate dalle regole tecniche emanate il 16.01.2025. La modulistica, a differenza delle regole tecniche che hanno valore precettivo, rappresenta un “suggerimento” di best practice.
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Diritto del lavoro
Direttiva Trasparenza con obblighi ridotti per microimprese e Pmi
- • La direttiva comunitaria 970/2023 e lo schema di decreto legislativo per il suo recepimento escludono le micro imprese (inferiori a 50 dipendenti) e piccole imprese (da 50 a 100 dipendenti) da buona parte degli obblighi in materia di pay transparency, nei seguenti 4 ambiti:
- obbligo di trasparenza nella fase di selezione del rapporto (art. 5);
- trasparenza in ordine ai criteri per la progressione economica (art. 6);
- trasparenza sui livelli retributivi medi del lavoro di pari valore (art. 7);
- trasparenza sul divario retributivo di genere dell’azienda (art. 9).
- Gli obblighi di trasparenza nella fase di selezione dei candidati (art. 5) coinvolge qualunque azienda indipendentemente dalla dimensione.
- Un decreto ministeriale stabilirà modalità e criteri per comunicare i livelli retributivi nelle imprese fino a 49 addetti.
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Varie
Smobilizzo del magazzino per creare finanza alternativa per le Pmi
- L’art. 8 L. 34/2026 (legge annuale sulle Pmi), che entrerà in vigore dal 7.04.2026, prevede un nuovo canale per l’accesso al credito con la finanza alternativa, attraverso l'utilizzo del destocking al fine di smobilizzare il magazzino.
- La relazione illustrativa alla legge annuale sulle Pmi chiarisce che una società potrà far leva sul proprio magazzino per finanziarsi attraverso il destocking, che potrà essere attuato mediante un’operazione di cartolarizzazione, in cui la Spv (special purpose vehicle) acquista i beni di magazzino o i crediti che si originano da tali beni, finanziandosi sempre con l’emissione di Abs (asset backed securities).
- Uno degli aspetti principali dell'operazione riguarda la Spv, che deve poter finanziare lo smobilizzo degli asset e contemporaneamente consentire che gli stessi restino nel circuito dell’impresa (che garantisce il controllo di tali asset al soggetto finanziatore).
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Decreto fiscale
- Il Governo sta discutendo un decreto in ambito fiscale che interverrà in primis sulla legge di Bilancio 2026 per rinviare al 30.06.2026 la tassa sui pacchi, ossia il contributo amministrativo a copertura delle spese collegate alle importazioni di piccole spedizioni di valore inferiore ai 150 euro.
- Contemporaneamente saranno modificate le norme della manovra che stabiliscono le regole per la determinazione dell'imponibile Iva relativo alle permute. Sarà precisato che il nuovo criterio, che assume quale base imponibile Iva delle operazioni permutative e delle dazioni in pagamento l'ammontare complessivo dei costi, si applica alle operazioni effettuate in esecuzione di contratti stipulati o rinnovati dal 1.01.2026. Di conseguenza, per i contratti stipulati in data anteriore al 1.01.2026, continuerà a trovare applicazione il criterio del valore normale.
- Infine, sarà eliminata la clausola Made in Ue nell'iperammortamento, ossia la clausola che limita il beneficio ai soli acquisti di beni prodotti in Europa o in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo. La misura si applica agli investimenti agevolabili effettuati dal 1.01.2026 al 30.09.2028 e la maggiorazione può arrivare fino al 180% per investimenti fino a 2,5 milioni di euro.
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Imposte e tasse
Recupero Ici enti non commerciali 2006-2011
- Per il recupero dell’Ici relativa al periodo 2006-2011 l'Agenzia delle Entrate ha introdotto i nuovi codici tributo per consentire il versamento tramite modello F24 e F24 Enti pubblici, come previsto dall'art. 16-bis D.L. 131/2024.
- La misura, resa operativa con la risoluzione 24.03.2026, n. 12/E, rappresenta l'ultimo tassello del percorso avviato per dare piena applicazione alla sentenza della Corte di Giustizia Europea del 2018 e alle decisioni della Commissione Europea che hanno imposto all'Italia il recupero degli aiuti di Stato riconducibili all'esenzione Ici per gli enti non commerciali.
- Al riguardo, si segnala che potrebbe essere prorogato il termine del recupero, poiché la Conferenza Unificata ha dato l’assenso a un decreto del Governo che sposta il termine per presentare la dichiarazione al 30.09.2026, fissando il termine per i versamenti al 31.10.2026.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Riporto delle perdite infragruppo
- Il nuovo art. 177-ter del Tuir contiene la disciplina del riporto delle perdite fiscali infragruppo, che consente di riportare liberamente le perdite nelle operazioni straordinarie (acquisizioni societarie, fusioni, scissioni, conferimenti d’azienda) se le stesse sono sorte quando le società coinvolte erano parte dello stesso gruppo.
- Le società coinvolte devono essere: una la controllante dell’altra ovvero entrambe devono essere soggette al controllo del medesimo soggetto. L’applicazione pratica di questo principio è stata demandata al D.M. 27.06.2025.
- Assonime, con la circolare n. 6/2026, mette in risalto le criticità dell’applicazione pratica della disciplina.
Informazione Quotidiana
Contabilità generale
Rendiconto per cassa per piccoli ETS
- Con il D.M. Lavoro-Economia-Giustizia 18.02.2026 è stato adottato il modello di rendiconto per cassa in forma aggregata per gli enti del Terzo settore aventi entrate non superiori a 60.000 euro.
- L’indicazione aggregata delle voci di bilancio, che comporta una semplificazione per gli enti più piccoli, si applica ai bilanci in corso ossia a quelli aperti alla data di pubblicazione in Gazzetta Ufficiale (21.03.2026), siano essi di tipo annuale o a cavallo d’anno.
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Varie
Affitti brevi, questionari fiscali con l’incrocio dei dati con la Questura
- L'Agenzia delle Entrate incrocia i redditi delle strutture ricettive con la procedura "Alloggiati Web" (tenuta dalla Questura) e procede all'invio dei questionari di segnalazione a coloro che, in base ai dati trasmessi attraverso il portale “Alloggiati web” relativi alla presenza degli ospiti nella loro struttura ricettiva, risultano potenzialmente imputabili di omissione di redditi dichiarati.
- Le comunicazioni vedono tra i destinatari: i gestori di esercizi alberghieri e di altre strutture ricettive, i proprietari o gestori di case e di appartamenti per vacanze e gli affittacamere, ivi compresi i gestori di strutture di accoglienza non convenzionali, che secondo la normativa del Tulps sono tenuti a comunicare le generalità delle persone alloggiate.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Sas rimasta senza soci: il nodo dei redditi da imputare agli eredi
- In caso di morte di un socio di società di persone, l’erede può subentrare solamente attraverso un accordo con gli altri soci, oppure limitarsi a ricevere la liquidazione della quota. Un'eccezione a questa regola è rappresentata dal socio accomandante della S.a.s., la cui partecipazione si trasmette automaticamente.
- Ai fini fiscali, il reddito societario è imputato per trasparenza solo a chi è socio al momento dell’approvazione del rendiconto.
- L'Agenzia delle Entrate ha esaminato un caso in cui una società è rimasta senza soci dopo i decessi (risposta a interpello n. 38/2026): in tale situazione ritiene che il reddito debba essere attribuito agli eredi in base alle rispettive quote di liquidazione. Tuttavia, tale interpretazione risulta essere criticata, poiché coinvolge soggetti non più soci. Una soluzione potrebbe essere quella di sospendere la trasparenza e tassare il reddito solo in sede di liquidazione finale (art. 20-bis Tuir).
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Contabilità generale
Contratti complessi, criteri Oic 34 estesi ai costi dell’acquirente
- L’emanazione del principio contabile Oic 34 ha introdotto la disciplina inerente alla rilevazione dei ricavi derivanti dai cosiddetti contratti complessi. Questi ultimi sono contratti che prevedono la cessione congiunta di più beni e servizi a fronte di un corrispettivo unitario, oppure che incorporano elementi di variabilità quali premi di risultato, incentivi, sconti, abbuoni, penalità o resi.
- La loro corretta rappresentazione contabile assume un ruolo centrale ai fini della trasparenza informativa e della comparabilità dei bilanci.
- Tuttavia, il principio contabile Oic 34 è stato concepito secondo la prospettiva del venditore (di beni o di prestazione di servizi), ma la sua applicazione solleva dubbi anche nella prospettiva dell’acquirente, nei casi in cui gli effetti economici del contratto si sviluppano su più esercizi.
- In assenza di un principio Oic dedicato all’acquirente, si può fare riferimento all’Oic 11, applicando in via analogica i criteri dell’Oic 34 e integrando le scelte con le finalità e i postulati del bilancio.
- Sul piano fiscale, le scelte contabili basate sull’Oic 11 possono essere validamente riconosciute attraverso il principio della derivazione rafforzata: tale approccio assicura una rappresentazione fedele dei fenomeni economici e un migliore allineamento tra bilancio civilistico e disciplina fiscale.
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Imposte e tasse
Pagamento Imu con PagoPa e Imu precompilata
- Mef, Agenzia dell'Entrate, Dipartimento delle Finanze, Dipartimento dell'Economia, Ragioneria dello Stato e Sogei stanno mettendo a punto gli ultimi aspetti tecnici per consentire l'allineamento dei rispettivi sistemi informatici e fare in modo che anche PagoPa rientri tra le modalità di pagamento dell’Imu.
- A quel punto l'operazione Imu precompilata potrà definitivamente partire con una sperimentazione su un campione di 2000 comuni. La precompilata Imu, una volta terminata la fase di sperimentazione, sarà disponibile su un portale istituzionale da cui i soggetti tenuti al pagamento potranno scaricarla. Sarà previsto anche un sistema di alert che avviserà dell'avvenuta elaborazione della precompilata. A quel punto l'importo potrà essere pagato comodamente con l'app IO sulla piattaforma PagoPa.
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Imposte e tasse
Versamenti per ravvedimento speciale
- L'Agenzia delle Entrate, in merito alla gestione dei pagamenti, il cui calcolo nella modalità rateale è completamente fai da te a cura del contribuente utilizzatore, è intervenuta con la recente Faq del 5.02.2026 dando due indicazioni operative.
- La prima riguarda il tasso di interesse legale applicabile sulle rate successive alla prima che decorrono a partire dal 15.03.2026, che è nella misura del 1,6%.
- La seconda indicazione è relativa ai pagamenti anticipati della prima rata, rispetto alla scadenza del 15.03.2026. La citata data, benché il pagamento venga anticipato, resta comunque quella fissata per la decorrenza degli interessi e funge quindi da riferimento per tutte le altre scadenze successive che, indipendentemente dalla data del primo pagamento, rimangono ancorate come termine al 15 del mese per le 9 mensilità residue della dilazione.
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Varie
“Eu Inc.”: Srl di matrice europea con regole armonizzate
- Arriva la "Eu Inc." una nuova forma giuridica destinata a operare in tutti gli Stati membri dell'UE.
- La proposta, presentata dalla Commissione europea in data 18.03.2026, introduce una nuova forma di società a responsabilità limitata, che sarà riconosciuta in tutti gli Stati membri ed avrà un insieme armonizzato di regole. Sarà un modello opzionale, che si affianca alle forme nazionali.
- Tra i principali punti di forza della "Eu Inc.":
- costituzione interamente digitale, con una procedura accelerata, tempi predeterminati e costi contenuti;
- nessuna previsione di capitale minimo obbligatorio;
- gestione ampia delle operazioni sul capitale e degli strumenti finanziari;
- sistema armonizzato di piani di partecipazione per i dipendenti;
- denominazione "Eu Inc." che dovrà accompagnare il nome della società in modo uniforme in tutti gli Stati membri;
- presenza di procedure semplificate (digitali) per la liquidazione della società, sia in caso di solvenza che in caso di insolvenza.
- Comunque, il ruolo del notaio non è escluso, ma inserito in una struttura armonizzata: la sua presenza viene ridimensionata ma resta fondamentale al fine dei controlli preventivi e delle verifiche di conformità delle informazioni societarie messe in circolo.
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Varie
Stop alla prescrizione con notifica sanata
- Le Sezioni Unite civili della Cassazione, con la sentenza n. 6474/2026, hanno stabilito che la prescrizione del diritto sostanziale può essere interrotta o sospesa da un atto giudiziale non arrivato nella sfera di conoscenza legale del destinatario dopo notifica viziata da nullità, la cui rinnovazione comporta la sanatoria retroattiva del vizio, a condizione che il destinatario non dimostri l’esistenza di una colpa del notificante per il mancato perfezionamento della notifica.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Partecipazioni sociali ricevute in esito ai conferimenti d’azienda
- L'Aidc, con la norma di comportamento n. 235, fornisce una chiave interpretativa dell’art. 176, c. 4 D.P.R. 917/1986 (Tuir), chiarendo che nel conferimento di azienda, l’art. 176 del Tuir stabilisce un principio di continuità, per cui le partecipazioni ricevute ereditano il periodo di possesso dell’azienda conferita.
- Ciò implica che la “stagionatura” va calcolata considerando l’azienda come un insieme unitario, senza distinguere tra i singoli beni che la compongono. Questa interpretazione è confermata dalla prassi e dalla dottrina, che escludono la rilevanza dei periodi di possesso dei singoli elementi patrimoniali.
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Varie
Riduzione temporanea delle accise carburanti
- Il D.L. 33/2026, in vigore dal 19.03.2026, introduce uno sconto di circa 20 centesimi al litro sulle accise di benzina e gasolio fino al 7.04.2026, abbassando il prezzo di 25 centesimi grazie al meccanismo di trascinamento dell’Iva al 22% (circa 5 centesimi/litro). Per il gpl, l’effetto è una riduzione di 12 centesimi al litro.
- È introdotto l’obbligo per le società petrolifere di inviare ogni giorno al Ministero delle Imprese i prezzi consigliati con una sanzione pari all’1 per mille del fatturato quotidiano per l'inadempienza.
- Si prevede inoltre un credito d’imposta del 20%, a sua volta temporaneo, per gli acquisti di carburante di autotrasportatori, agricoltori e pescatori. Il pacchetto complessivo, del valore di circa 500 milioni di euro, sarà coperto con nuovi tagli alle spese ministeriali.
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Imposte e tasse
Rimborsi spese non tracciati nel quadro H degli Isa
- Le istruzioni per la compilazione del quadro H del modello Isa 2026, relativo ai dati contabili dei lavoratori autonomi, recepiscono le modifiche introdotte dalla legge di Bilancio 2025 e dal D.L. 84/2025, che prevedono la concorrenza dei rimborsi spese alla formazione del reddito se non pagati con modalità tracciabile e l'esclusione degli interessi attivi e delle plusvalenze, derivanti dalla cessione degli studi, dal reddito di lavoro autonomo.
- L’importo dei rimborsi non tracciati dovrà essere indicato nel rigo RE2 del modello Redditi, riportandolo nel rigo H02 dei dati contabili Isa. Ci si riferisce al rimborso delle spese relative a vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea (taxi e ncc) sostenute dall’esercente arte o professione, nel territorio dello Stato, per l’esecuzione di un incarico, addebitate analiticamente in capo al committente, che non concorrono a formare il reddito solamente se i pagamenti sono eseguiti con versamento bancario o postale ovvero mediante altri sistemi di pagamento tracciabili.
- Invece, per quanto concerne gli interessi attivi percepiti dai lavoratori autonomi, anche se derivanti da un conto corrente utilizzato solamente per finalità “professionali”, non vanno indicati nel rigo RE3 del modello Redditi, e conseguentemente non vanno riportati nel rigo H03 dei dati contabili Isa, in quanto confluiscono nel reddito di capitale.
- Infine, per quanto riguarda l’esclusione dal principio di onnicomprensività delle plusvalenze e delle minusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di partecipazioni in associazioni e società che esercitano un’attività artistica o professionale, costituiscono redditi diversi con tassazione al 26% da indicare nel quadro RL del modello Redditi senza alcun riporto nei dati contabili Isa.
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Imposte e tasse
Correzione errore nel documento commerciale
- La tempestiva correzione del metodo di pagamento erroneamente indicato, con conseguente annullamento del documento commerciale, tramite apposita procedura, consentirà di evitare l’applicazione delle sanzioni per la violazione degli obblighi di memorizzazione o trasmissione dei pagamenti elettronici (100 euro per ogni errata trasmissione, entro il massimo di 1.000 euro a trimestre con possibilità di arrivare, in caso di più di 4 violazioni nel quinquennio alla sospensione dell'attività da 3 giorni a un mese).
- In questo modo si eviterà, come raccomandato anche dal Mef, che meri errori materiali da parte dell'operatore facciano emergere irregolarità contabili e fiscali che possano dare luogo a sanzioni.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Abbinamento Pos-registratore telematico e pagamento con assegno da censire come “contante”
- L'Agenzia delle Entrate ha aggiornato le Faq sull'abbinamento Pos-RT. In particolare, l'Agenzia prende in esame la situazione pratica in cui nella procedura web di abbinamento non si trovi il link “Collegamento dispositivi POS”: in questo caso è necessario verificare di essere accreditato come esercente sul portale “Fatture e Corrispettivi”. Il collegamento dei dispositivi, infatti, può essere effettuato dall'esercente accreditato anche per il tramite di un suo intermediario delegato al servizio “Accreditamento e censimento dispositivi”.
- Inoltre, in caso di pagamento con assegno, bancario o circolare, il documento commerciale dovrà indicare che si tratta di una forma di pagamento contante.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Estinzione processo per prima rata rottamazione-quater
- La Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza 16.03.2026, n. 58889, ha stabilito che sotto il profilo processuale la rottamazione quater si perfeziona sempre con il solo pagamento della prima rata, senza dover attendere il completamento del piano dei versamenti. La sanatoria può applicarsi anche alle entrate non tributarie.
- Inoltre, la definizione effettuata da un coobbligato produce effetti nei confronti di tutti, anche se si tratta di entrate non tributarie.
- Si richiama l’art. 12-bis D.L. 84/2025, che ha introdotto una disposizione interpretativa secondo cui gli effetti processuali della rottamazione si collegano alla trasmissione di una valida domanda di sanatoria e al puntuale pagamento della prima e unica rata, osservando che questa medesima soluzione è stata riprodotta anche nella rottamazione-quinquies.
- Il perfezionamento della rottamazione atterrebbe, invece, al diverso piano dell'efficacia amministrativa della procedura agevolata in termini di consolidamento dell’azzeramento delle somme aggiuntive rispetto alla sorte capitale (ordinanza 24428/2024).
Informazione Quotidiana
Contabilità generale
Approvazione bilancio dell’esercizio 2025
- I termini di approvazione per i bilanci dell'esercizio 2025 sono quelli ordinari, ossia entro 120 giorni dalla chiusura dell'esercizio sociale (30.04.2026), ovvero entro 180 giorni (ossia entro il 29.06.2026), laddove si sia in presenza di specifiche esigenze connesse alla struttura e all'oggetto della società. La dottrina prevalente ritiene che il termine di 120 (o 180) giorni dalla chiusura dell'esercizio sociale sia riferito alla data di prima convocazione, potendo la seconda avvenire anche oltre, purché entro 30 giorni dalla prima (Cassazione, sentenza n. 28035/2011).
- Nell'avviso di convocazione dell'assemblea può essere fissato anche il giorno per la seconda convocazione che, comunque, non può aver luogo nello stesso giorno fissato per la prima. Se il giorno fissato per la seconda convocazione non è indicato, l'assemblea viene riconvocata entro 30 giorni dalla prima convocazione. Ove la data fissata per la riunione dell'assemblea in seconda convocazione dovesse essere posta oltre il termine di 30 giorni previsto dalla legge, si interromperebbe la sequenza e, pertanto, l'assemblea va considerata come una nuova prima convocazione, con applicazione dei relativi quorum costitutivi e deliberativi. Nel silenzio della norma, è possibile sostenere che dette conclusioni siano applicabili anche alle società a responsabilità limitata.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Detrazione Iva per costi di transazione nelle operazioni di Mlbo
- L’Agenzia delle Entrate, con la risoluzione n. 7/E/2026, ha chiarito che sono detraibili ai fini Iva i costi di transazione nelle operazioni di merger leveraged buy-out. Per fruire di tale possibilità, il contribuente potrà esercitare il diritto di detrazione nelle liquidazioni periodiche per le fatture ricevute dal 1.01.2026; per quelle ricevute nel 2025 sarà possibile esercitare il diritto di detrazione nella dichiarazione Iva 2026. Per quelle precedenti e ricevute entro il 9.08.2024 (data di pubblicazione delle sentenze della Cassazione nn. 22608/2024 e 22649/2024 che hanno definito il dies a quo per l’esercizio del diritto di detrazione), sarà possibile presentare istanza di rimborso ex art. 30-ter D.P.R. 633/1972 e per quelle ricevute dal 10.08.2024 al 31.12.2024 si potrà presentare istanza di rimborso entro 2 anni dalla data di ricevimento della relativa fattura.
Informazione Quotidiana
Contabilità generale
Voto plurimo per preservare la governance
- Le azioni a voto plurimo sono azioni appartenenti a una categoria speciale, in quanto prevedono l’attribuzione di un numero di voti superiore all’unità per ciascuna azione detenuta.
- Le azioni a voto plurimo sono impiegate fondamentalmente per rispondere all’esigenza di mantenere il controllo della governance societaria in capo a determinati soggetti della compagine sociale.
- Sono disciplinate dall’art. 2351, c. 4 c.c., che prevede che lo statuto può contenere la disciplina inerente alle azioni con diritto di voto plurimo, anche per particolari argomenti o subordinato al verificarsi di condizioni particolari (massimo 10 voti per ciascuna azione).
- La L. 21/2024 (“legge Capitali”) ha modificato la disciplina del voto plurimo nelle società per azioni, nonché la disciplina del voto maggiorato nelle società quotate.
Informazione Quotidiana
Contabilità generale
Perdite Covid sospese e interventi sul capitale sociale
- Fra le varie misure agevolative emanate nell’epoca Covid ve ne sono di tipo civilistico. Una di queste, introdotta dall’art. 6 D.L. 63/2020, prevedeva la sospensione dell’obbligo di ricapitalizzazione o di scioglimento per perdite di Srl e Spa, fruibile per gli esercizi 2020, 2021 e 2022.
- Tale agevolazione consisteva nella disapplicazione sia degli articoli del Codice civile che impongono alle Spa e alle Srl specifici interventi in caso di riduzione del capitale sociale di oltre 1/3 (rispettivamente artt. 2446, 2447, 2482-bis e 2482-ter), sia degli articoli che impongono lo scioglimento o la trasformazione della società in caso di riduzione del capitale sociale al di sotto del minimo di legge (artt. 2484 e 2545-duodecies).
- Il termine quinquennale per le perdite 2020 che hanno beneficiato della sterilizzazione scade con l’approvazione del bilancio chiuso al 31.12.2025 (per i soggetti con esercizio solare).
- Quindi, risulta essere di estrema importanza avere ben chiari i comportamenti da adottare nelle varie situazioni che possono configurarsi, avendo anche ben delineato il percorso che la società ha intrapreso.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Novità per l’iperammortamento
- Iper ammortamento anche per beni prodotti fuori dall’Europa. Con il comunicato diffuso il 12.03.2026, il Ministero dell’Economia e delle Finanze ha annunciato l’imminente eliminazione, dalle disposizioni sull’iper ammortamento, del contestato requisito di produzione dei beni nell’Unione Europea o in Stati aderenti allo Spazio economico europeo. Ciò consente alle imprese di effettuare gli investimenti senza doverne verificare l’origine geografica nella catena di produzione. Si attende ora che i Ministeri competenti mettano rapidamente a disposizione dei contribuenti le regole attuative della agevolazione e avviino le procedure di prenotazione per evitare il rischio che le imprese, già fortemente colpite dalle turbolenze internazionali, siano indotte a procrastinare investimenti già programmati.
- La L. 199/2025 ha previsto la possibilità di usufruire del nuovo iper ammortamento per gli investimenti che rientrano tra quelli inclusi negli allegati IV e V a tale legge effettuati dal 1.01.2026 e fino al 30.09.2028. Sono inoltre agevolabili i beni strumentali finalizzati all’autoproduzione di energia da fonti rinnovabili destinata all’autoconsumo anche a distanza, compresi gli impianti per lo stoccaggio dell’energia prodotta. Per l’energia da fonte solare si considerano esclusivamente gli impianti con moduli fotovoltaici di cui all’art. 12, c. 1, lettere b) e c) D.L. 181/2023. La data di effettuazione dell’investimento coincide con quella di consegna o spedizione dei beni o, se successiva, con quella di trasferimento della proprietà (art. 109 Tuir). Per i beni destinati all’autoproduzione di energia si considera la fine lavori. Non è invece rilevante, per stabilire se l’investimento rientra nel periodo agevolato, il momento in cui è stato fatto l’ordine e concluso il contratto con il fornitore. Rientrano conseguentemente nell’iper ammortamento anche gli investimenti effettuati nel 1° semestre 2026 che erano stati prenotati entro la fine del 2025, sempreché, per un qualunque motivo, l’impresa non usufruisca su tali beni dei crediti 4.0 (art. 1, c. 446 L. 178/2020) dato che la norma impedisce il cumulo tra i due incentivi. Su questo punto sarebbe però opportuna una conferma ufficiale.
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Imposte e tasse
Iperammortamento, operazioni permutative e rinvio tassa sui pacchi
- Il MEF, con la nota 12.03.2026, ha annunciato un provvedimento legislativo di prossima emanazione che interverrà sulla L. 30.12.2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026), per modificare le disposizioni dedicate all'iperammortamento (art. 1, cc. da 427 a 436) che prevedono, in favore dei soggetti titolari di reddito d’impresa, la maggiorazione, ai fini dell’ammortamento, del costo di acquisizione degli investimenti in beni strumentali.
- In particolare, verrà disposta la soppressione della disposizione che limita il beneficio ai soli acquisti di beni prodotti in Europa o in Stati aderenti all'Accordo sullo Spazio economico europeo.
- La medesima nota preannuncia ulteriori modifiche alle seguenti 2 disposizioni della Legge di Bilancio:
- art. 1, cc. da 126 a 128, che ha introdotto un contributo amministrativo a copertura delle spese collegate alle importazioni di piccole spedizioni di valore inferiore ai 150 euro. In particolare, verrà previsto il rinvio fino al 30.06.2026 per consentire l’adeguamento del sistema informativo dell’Agenzia delle Dogane;
- art.1, c. 139, che stabilisce le regole per la determinazione dell’imponibile Iva relativo alle permute. Verrà precisato che il nuovo criterio, che assume quale base imponibile Iva delle operazioni permutative e delle dazioni in pagamento l’ammontare complessivo dei costi si applica alle operazioni effettuate in esecuzione di contratti stipulati o rinnovati dal 1.01.2026; per i contratti stipulati in data anteriore, continuerà a trovare applicazione il criterio del valore normale.
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Imposte e tasse
Responsabilità del commercialista per concorso nelle violazioni tributarie
- La Cassazione, con l’ordinanza n. 5638/2026, ha affermato che, in tema di sanzioni amministrative tributarie, il concorso di persone è configurabile in capo al commercialista per violazioni tributarie relative alla società cliente quando, pur senza integrare la condotta tipica dell’illecito, compia azioni od omissioni che rendono possibile o agevolano la consumazione delle violazioni tributarie, il che si può ravvisare anche nel caso di attività di incaricato della trasmissione per via telematica delle dichiarazioni dei redditi delle società, non redatte materialmente dallo stesso, implicando, la posizione professionale di consulente tributario, un obbligo di controllo delle scritture contabili.
- Entrambi i giudici di merito, richiamando un orientamento (precedentemente) consolidato in materia, hanno condiviso le ragioni del commercialista annullando la pretesa. L’agenzia delle Entrate ha proposto ricorso alla Cassazione che, invece, è giunta a conclusioni totalmente opposte.
- Sul punto non pare chiaro se la tenuta delle scritture contabili abbia rappresentato un elemento determinante per la responsabilità.
- Se dovesse confermarsi un tale orientamento, si porrebbero numerose questioni. Innanzitutto, sul compenso da richiedere per l’invio della dichiarazione (dovendo il professionista comunque verificare l’esattezza del suo contenuto).
- Non è chiaro, poi, il comportamento da tenere in caso di rilevazione di irregolarità: sorge un obbligo di astensione o, sostituendosi di fatto all’amministrazione, si dovrebbe operare una correzione (pur in disaccordo con il cliente)?
- Se la responsabilità del professionista sorge per il solo fatto di non aver “controllato” il contenuto della dichiarazione, astrattamente egli potrebbe rispondere di qualunque contestazione mossa nei confronti dei clienti.
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Imposte e tasse
Nel 730 l'importo totale degli affitti brevi sarà distinto per Cin
- Per l'anno d'imposta 2025 le locazioni brevi sono inserite nel flusso della precompilata, sommate per singolo Cin. L'Agenzia delle Entrate acquisisce le informazioni necessarie alla compilazione dalla Banca dati servizi ricettivi (Bdsr) e dalla Certificazione Unica - sezione locazioni brevi.
- Il sistema compila un unico rigo del quadro B (per ogni Cin differente si compilerà un rigo) nel quale vanno totalizzati gli importi dei canoni di locazione percepiti nel corso del periodo d’imposta per quel singolo Cin, e procede in automatico ad abbinare l’aliquota pari al 21% all’immobile con i canoni più alti, lasciando agli altri (eventuali) immobili presenti la tassazione con aliquota pari al 26%.
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Imposte e tasse
Adesione al concordato preventivo biennale con la dichiarazione
- Assosoftware ha deciso di non modificare le indicazioni sulle modalità telematiche di adesione al concordato preventivo biennale e, quindi, anche per il biennio 2026-2027, non sarà prodotto un software per la sottoscrizione del patto fiscale in forma autonoma rispetto alla dichiarazione, ritenendo tale comportamento ancora consigliabile e prudente per evitare errori tali da innescare anche cause di decadenza dall’istituto.
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Diritto del lavoro
Contributi volontari per il 2026
- L’Inps, con la circolare n. 27/2026, ha aggiornato i valori dei contributi volontari per il 2026. Per coprire un anno intero di contributi volontari, il co.co.co. dovrà versare 6.207 euro, il professionista senza cassa 4.702 euro, l’ex artigiano da 4.514 a 13.393 euro e l’ex commerciante da 4.604 a 13.764 euro.
- Per l’ex lavoratore dipendente, invece, saranno necessari 3.547 euro, se autorizzato a versare contributi volontari prima del 1.01.1996, oppure 4.200 euro, se autorizzato successivamente.
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Imposte e tasse
Integrativa in correzione degli Isa e ravvedimento speciale
- Dalla lettura combinata dell’art. 12-ter D.L. 84/2025, che ha riproposto e disciplina il cosiddetto ravvedimento speciale, e la Faq n. 2 del 15.12.2025 dell’Agenzia delle Entrate in materia di concordato preventivo biennale, emerge che sono sempre valide le dichiarazioni integrative per i periodi d’imposta 2019-2023 per correggere i dati Isa, comprese quelle per regolarizzare la mancata trasmissione dei calcoli precompilati dell’Agenzia delle Entrate all’interno degli indicatori di affidabilità economica.
- La correzione degli Isa tale da modificarne il punteggio al ribasso, con quindi incremento di base imponibile e sostitutiva, si considera valido, ma il ravvedimento speciale si ritiene formalizzato solo se il versamento delle imposte risulta, entro e a partire dal 15.03.2026 (termine per il versamento della prima o unica rata del piano) in linea con il nuovo voto generato dall’integrativa.
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Imposte e tasse
Chiarimenti sul collegamento Pos-RT
- L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato il 10.03.2026 due nuove Faq sul tema del collegamento Pos-RT. Nella prima ha chiarito che è necessario il collegamento anche per gli affiliati in franchising che operano con terminai intestati a terzi, ossia al franchisor. La mancata titolarità del Pos non esonera, infatti, dall’adempimento.
- La seconda Faq ha invece precisato che se per errore l’esercente ha escluso un Pos da quelli da collegare logicamente con i registratori telematici, il dispositivo non risulta più visibile e selezionabile dall’elenco dei terminali pronti per il collegamento. Per ripristinarlo e collegarlo validamente, l’utente deve reinserire manualmente i dati identificativi del terminale tramite l’apposita funzionalità del portale web, così che possa essere nuovamente disponibile per l’abbinamento.
- Inoltre, è stata rilasciata la versione 11.2 delle specifiche tecniche che, oltre a una nuova modalità opzionale di gestione dei buoni pasto, stabiliscono le regole e le caratteristiche del registratore telematico digitale, ossia una nuova tipologia progettata per operare in ambienti digitali e comunicare con sistemi di gestione delle vendite, che deve incorporare il sigillo fiscale digitale.
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Diritto del lavoro
Recupero dei punti sulla patente a crediti
- Per recuperare sulla patente a crediti il minimo che consente di operare in cantiere (15 crediti), imprese e lavoratori autonomi dovranno svolgere specifici percorsi di formazione oppure svolgere investimenti in materia di salute e sicurezza sul lavoro. A stabilire a quale dei due obblighi adempiere saranno le “Commissioni per il recupero dei crediti della patente” costituite, su base regionale, con decreto direttoriale 24/2026 dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro.
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Imposte e tasse
Concordato preventivo biennale per i soci delle società tra professionisti
- Con l’approvazione del modello Cpb 2026 e degli Isa per le società tra professionisti o tra avvocati, ancora da presentare in via sperimentale, dovrebbe essere possibile l’accesso al concordato preventivo biennale per gli anni 2026 e 2027 per i singoli soci dotati di loro partita Iva individuale.
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Imposte e tasse
Certificazioni Uniche di lavoro autonomo inviate dopo il 15.04.2026
- L’Agenzia delle Entrate, durante un convegno organizzato da Assosoftware, ha chiarito che le Certificazioni Uniche di lavoro autonomo che saranno trasmesse telematicamente dai sostituti d’imposta dopo il 15.04.2026 non saranno caricate nella precompilata. Nella fornitura telematica delle dichiarazioni precompilate sarà valorizzato un apposito campo che evidenzia l’arrivo della CU dopo la data di elaborazione del 15.04.2026. In presenza di tale indicazione, il controllo non potrà fermarsi alla sola precompilata; infatti, l’intermediario, ai fini del visto di conformità, dovrà verificare direttamente le CU disponibili nel Cassetto fiscale del contribuente.
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Imposte e tasse
Cumulo Conto termico 3.0 con detrazioni per interventi edilizi
- Il GSE (Gestore dei servizi energetici), con Faq 5.03.2026, n. KB0017765, ha affrontato il tema della cumulabilità del Conto termico 3.0 con altre forme di sostegno pubblico, tra cui rientrano anche le detrazioni fiscali previste per gli interventi edilizi. In particolare, ha precisato che il Conto termico 3.0 può essere utilizzato insieme ai bonus fiscali edilizi a condizione che gli incentivi non si applichino alle stesse spese: il divieto di cumulo riguarda infatti il doppio finanziamento dei medesimi costi, mentre resta possibile combinare diverse agevolazioni all’interno dello stesso intervento quando le voci di spesa sono distinte.
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Diritto del lavoro
Rafforzata l’informativa per la sicurezza dello smart working
- L'art. 11 della legge annuale sulle Pmi prevede, in tema di smart working, una norma che si applica a tutte le imprese, non solamente alle Pmi, che va a modificare l'art. 3 del Testo unico in materia di salute e sicurezza (D.Lgs. 81/2008) inserendo c. 7-bis.
- La norma appena approvata rafforza il principio dell’assolvimento di tutti gli obblighi di sicurezza connessi all’utilizzo dei videoterminali, assolti con un’informativa, secondo cui "il datore di lavoro è responsabile della sicurezza e del buon funzionamento degli strumenti tecnologici assegnati al lavoratore" o dalle disposizioni in materia di videoterminali (e di strumentazione accessoria) del Testo unico, evidenziando le distanze del lavoro agile dal telelavoro.
- L’inadempimento degli obblighi è sanzionato con l’arresto da 2 a 4 mesi o l’ammenda da 1.200 a 5.200 euro.
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Imposte e tasse
Termine per il ravvedimento speciale CPB 2025-2026
- Il 15.03.2026 è in scadenza il termine per il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta a seguito dell'adesione al ravvedimento speciale relativo al periodo 2019-2023. La scadenza riguarda coloro che hanno aderito entro il 30.09.2026 al concordato preventivo biennale per il biennio 2025-2026.
- L’adesione al ravvedimento speciale non prevede la compilazione e l’inoltro all'Agenzia delle Entrate di alcun modulo: il pagamento eseguito entro il 15.03.2026 (tramite modello F24) versando l’imposta sostitutiva e utilizzando i nuovi codici tributo istituiti con la risoluzione 18.12.2025, n. 72/E.
- Per le società di persone, le associazioni professionali e le società "trasparenti" (artt. 115 e 116 Tuir) la definizione può essere fatta dalla società o dai singoli soci, decisione spesso influenzata dalla presenza o meno di crediti d’imposta da utilizzare in compensazione tramite mod. F24. Nell’ipotesi di pagamento effettuato dai singoli soci, il mancato riscontro anche di uno solo di essi rischia di invalidare l’intera procedura per tutti.
- Inoltre, si ricorda che ai fini del calcolo dell’imposta sostitutiva eventuali dichiarazioni integrative (Redditi e Irap) hanno valore solo se presentate prima del 2.08.2025 (data di entrata in vigore della L. 108/2025).
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Diritto del lavoro
Novità della Certificazione Unica 2026
- Tra le novità della Certificazione Unica 2026 si ricorda l’inserimento delle misure fiscali introdotte dalla legge di Bilancio 2025, quali l’ulteriore detrazione (punto 368) e l’indennità aggiuntiva (punti da 718 a 741), il bonus affitti (punto 476) e i compensi per il lavoro straordinario del comparto sanitario (punti da 674 a 676).
- Inoltre, sono state inserite le novità del lavoro sportivo: nel quadro “Dati relativi ai conguagli”, in riferimento ai redditi erogati da altri soggetti, sono state aggiunte le caselle da 557 a 564, da usare per indicare il reddito sportivo a tempo determinato, indeterminato, dilettantistico e dilettantistico under 23.
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Imposte e tasse
Nuovo codice in dichiarazione per la detrazione del 50% per bonus edilizi
- Dalle istruzioni delle dichiarazioni dei redditi 2026 emerge l’introduzione di un nuovo codice per richiedere la detrazione “maggiorata” del 50% per i lavori di ristrutturazione eseguiti dal contribuente proprietario sulla propria abitazione principale. Dovrà infatti essere utilizzato il codice “3” nella colonna “percentuale” nella sezione dedicata alle spese per il recupero del patrimonio edilizio. Lo stesso codice dovrà essere utilizzato nella sezione relativa agli interventi di risparmio energetico, quando gli interventi riguardano l’abitazione principale.
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Imposte e tasse
Soglia per il regime forfetario e compensi percepiti per errore
- L’Agenzia delle Entrate, con la risposta all’interpello n. 68/2026, rettificando quanto affermato nella risposta n. 26/2026, ha chiarito che i compensi percepiti dai contribuenti forfetari per errore e restituiti non concorrono alla verifica della soglia di 85.000 euro.
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Imposte e tasse
Rata della rottamazione-quater in scadenza
- L’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha ricordato che entro il 9.03.2026 deve essere effettuato il versamento della rata della rottamazione-quater in scadenza il 28.02.2026, beneficiando dei 5 giorni di tolleranza e dei differimenti previsti quando i termini coincidono con giorni festivi.
- In caso di ulteriore ritardo o di versamento inferiore a quanto dovuto, è prevista la perdita dei benefici della definizione agevolata e quanto versato sarà considerato a titolo di acconto sul debito residuo.
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Diritto del lavoro
Formazione in salute e sicurezza durante la Cig
- L’art. 10, c. 4 della legge annuale sulle Pmi, approvata in via definitiva dal Parlamento il 4.03.2026, introduce modifiche all’art. 37, D.Lgs. 81/2008 (Testo unico per la tutela della salute e della sicurezza nei luoghi di lavoro), stabilendo che l’addestramento in materia di salute e sicurezza potrà essere svolto tramite la realtà virtuale e la formazione potrà essere erogata anche durante i periodi di cassa integrazione.
- Per la norma, l’obbligo di erogare la formazione o l’addestramento specifico scatta nei 3 casi seguenti:
- costituzione del rapporto di lavoro o inizio dell’utilizzo di un lavoratore in somministrazione;
- trasferimento o cambiamento di mansioni;
- introduzione di nuove attrezzature, tecnologie, sostanze e miscele pericolose.
- A queste situazioni vengono aggiunti i periodi di cassa integrazione guadagni, sia in caso di sospensione che in caso di riduzione dell’orario di lavoro.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Anticipazioni dal decreto fiscale
- Nell'ambito del decreto fiscale allo studio del Governo vi è la sospensione fino al 30.06.2026 del contributo di 2 euro sui mini pacchi (fino a 150 euro di valore) provenienti dai Paesi fuori dall’Unione europea.
- Altro termine che dovrà essere spostato è quello dell’avvio dell’applicazione della ritenuta sulle provvigioni percepite dalle agenzie di viaggio e turismo, ma anche dagli agenti, raccomandatari e mediatori marittimi e aerei e dagli agenti e commissionari di imprese petrolifere. La manovra 2026 ne stabiliva l’applicazione dal 1.03.2026 ma un “comunicato” del Ministero dell’Economia ha già preannunciato lo slittamento del debutto al 1.05.2026. Manca però la formalizzazione in una norma primaria.
- In tema di iperammortamento, l’annuncio dell’eliminazione della clausola made in Ue nell'ambito di Telefisco attende una concretizzazione. Solo con l’eliminazione della limitazione degli investimenti ai beni prodotti nei Paesi dell’Unione europea si potrà sbloccare il decreto attuativo previsto dall’ultima manovra, che potrà fornire le certezze agli investimenti delle imprese.
- Non sembra, al momento, destinata a entrare nel decreto fiscale l’operazione salvataggio per i (ri)decaduti della rottamazione quater, ossia i contribuenti che dopo aver presentato la domanda di riammissione hanno saltato la rata in scadenza al 30.11.2025.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Cessione intracomunitaria di bene complesso
- L’Agenzia delle Entrate, con risposta all’interpello n. 65/2026, ha chiarito che, nel caso della cessione intracomunitaria di un bene complesso, la produzione del quale si protrae per un lungo periodo di tempo, preceduta dall’emissione di fatture non imponibili all’atto del completamento di singole componenti che passano contestualmente in proprietà al cessionario, rimanendo però nello stabilimento fino all’assemblaggio e alla consegna del prodotto finale, il termine di 90 giorni per provare il trasferimento del bene nell’altro Stato membro decorre dal momento in cui il bene finito è consegnato al cessionario.
- In mancanza della prova nel suddetto termine, il cedente è tenuto a regolarizzare l’operazione mediante emissione di nota di debito e versamento dell’Iva nei successivi 30 giorni, pena la sanzione del 50% dell’imposta. Resta fermo che qualora sopraggiunga l’acquisizione della prova del trasferimento intracomunitario del bene, con conseguente legittimazione del trattamento di non imponibilità della cessione, il cedente potrà recuperare l’imposta regolarizzata mediante nota di variazione o istanza di rimborso.
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Contabilità generale
Valutazione dei titoli non immobilizzati
- È stata pubblicata dall’Organismo italiano di contabilità la bozza del documento Interpretativo 12 dal titolo "Aspetti contabili relativi alla valutazione dei titoli non immobilizzati", in consultazione fino al 12.03.2026.
- Il documento, che ricalca il precedente Interpretativo 11, chiarisce gli aspetti contabili relativi alla valutazione dei titoli non immobilizzati per gli esercizi 2025 e 2026.
- Al riguardo la L. 199/2025 consente alle imprese che adottano gli Oic di valutare i titoli iscritti nell’attivo circolante in base al loro valore d’iscrizione, come risultante dall’ultimo bilancio annuale regolarmente approvato, anziché al valore di iscrizione desumibile dall’andamento del mercato, fatta eccezione per le perdite di carattere durevole.
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Diritto del lavoro
Oltre 10 indicatori sull’affidabilità contributiva
- L'art. 2 D.M. MEF-Lavoro 3.03.2026 stabilisce le regole di applicazione, nonché le note tecniche e metodologiche degli Isac per i settori del commercio alimentare all’ingrosso e dei servizi alberghieri ed extra alberghieri, in vigore dal 1.01.2026; a breve sarà pubblicata la circolare Inps.
- Si prevede l’invio di 12.000 comunicazioni di anomalia entro il 31.03.2026.
- L’azienda potrà chiarire la situazione o intraprendere percorsi di regolarizzazione spontanea: non c’è un termine entro cui fornire una risposta, in quanto non obbligatoria.
- Chi rientra nella “fascia di normalità” e non ha nemmeno scostamenti lievi, sarà segnalato dall’Inps al Ministero del Lavoro e all’Ispettorato nazionale affinché sia escluso negli accertamenti ispettivi prioritari nell’ambito della programmazione annuale dell’attività di vigilanza.
- Come illustrato nelle note metodologiche allegate al D.M., l’affidabilità contributiva è collegata ai modelli di business individuati per i singoli settori: un 1° riscontro riguarda la presenza o assenza di dipendenti nelle dichiarazioni Isa e Inps; poi si procede con indicatori comuni a entrambi i settori e altri specifici.
- Ad esempio, nei 2 settori in cui si inizia ad applicare gli Isac, l’indicatore riguardante la forza lavoro dipendente viene calcolato come scostamento tra le giornate lavorate dai dipendenti e quelle stimate per singolo contribuente sulla base di uno specifico coefficiente.
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Varie
Sospensione temporanea istanze Conto termico 3.0
- Con una comunicazione diffusa il 3.03.2026, il GSE ha annunciato la sospensione della presentazione di nuove richieste dell’incentivo Conto termico 3.0 “a seguito dell'elevato numero di domande pervenute nei primi giorni di apertura del portale”.
- La misura, precisa il Gestore, è adottata “in via prudenziale” per consentire lo svolgimento delle attività di istruttoria e di verifica sulle domande già presentate, nel rispetto dei limiti annuali di spesa fissati dal D.M. 7.08.2025 e al fine di garantire la sostenibilità degli impegni finanziari assunti. Il portale sarà riattivato solo una volta concluse le necessarie verifiche operative ed eventuali aggiornamenti saranno pubblicati sul sito istituzionale del Gestore.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Revoca del concordato preventivo biennale e nuova domanda
- Con il provvedimento n. 71684/2026 l’Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni per aderire al concordato preventivo biennale per le annualità 2026 e 2027. In particolare, è stato chiarito che, in caso di revoca della prima adesione, è possibile inviare una nuova comunicazione di opzione, nei termini per la sottoscrizione del patto fiscale, insieme alla dichiarazione dei redditi. Se si è aderito al CPB come persona fisica che svolge attività di impresa e attività di lavoro autonomo, la revoca ha effetto per entrambe le opzioni ed è sempre possibile una nuova richiesta di sottoscrizione del concordato.
- Inoltre, l’esercizio della revoca può essere formalizzato sia in modalità automatica, inviando il modello Cpb con il solo frontespizio della dichiarazione o in via congiunta con la dichiarazione dei redditi nella sua forma completa.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Recupero delle ritenute non operate
- Rispondendo all’interpello n. 55/2026 l’Agenzia delle Entrate ha fornito precisazioni in merito alla gestione del recupero delle ritenute d’acconto a seguito di un accertamento condotto sul sostituto d’imposta. In particolare, secondo l’Agenzia, è necessario che il committente emetta e trasmetta le Certificazioni Uniche “ora per allora”: tali certificazioni devono essere distinte per ciascuna annualità in cui i compensi sono stati materialmente erogati.
- La società fornitrice, invece, dovrà presentare le dichiarazioni integrative del modello Redditi per le diverse annualità interessate, allo scopo di far emergere le ritenute e imputarle pro-quota ai propri soci.
- Infine, saranno le persone fisiche beneficiarie che dovranno presentare i relativi modelli Redditi integrativi per recepire il credito d’imposta.
- Il tutto genera una successiva e complessa catena di dichiarazioni integrative finalizzate esclusivamente a far emergere il credito, che comporta il rischio di penalizzare inutilmente l’operatività aziendale senza produrre alcun valore aggiunto in termini di gettito, stante la già avvenuta percezione del tributo.
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Varie
Proroga termini delle polizze catastrofali
- La legge di conversione del decreto Milleproroghe 2026 (L. 26/2026) ha previsto lo slittamento al 31.03.2026 del termine ultimo per la sottoscrizione delle polizze catastrofali:
- per le imprese della pesca di qualsiasi dimensione (l’oggetto della copertura assicurativa riguarda beni diversi dalle navi utilizzate per la pesca professionale);
- per le piccole imprese turistiche (come gli ostelli, i bed & breakfast e gli affittacamere);
- per gli esercenti la somministrazione di alimenti e bevande (ristoranti, trattorie, pizzerie, birrerie, stabilimenti balneari ed esercizi similari).
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Imposte e tasse
Rottamazione-quinquies e concordato preventivo biennale
- L’accesso al concordato preventivo biennale è precluso ai soggetti ISA con debiti fiscali o contributivi superiori a 5.000 euro, considerando solo quelli scaduti al 31.12 dell’anno precedente. Non rientrano nel calcolo le somme sospese o rateizzate alla data di adesione. L’eventuale rottamazione di ruoli decaduti non consente di recuperare un CPB già perso. La normativa non chiarisce pienamente gli effetti di un’opzione esercitata per errore. In via interpretativa, tale scelta potrebbe essere considerata priva di effetti fino dall’origine.
- In sostanza, il CPB per cui si è erroneamente optato, in assenza dei requisiti di accesso, non dovrebbe produrre alcun effetto. Conseguentemente, se non esistesse adesione al CPB non dovrebbero porsi nemmeno problemi di decadenza.
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Imposte e tasse
Premi ai dipendenti scaricabili per competenza
- I premi ai dipendenti collegati a risultati di bilancio o performance aziendali sono deducibili nell’esercizio in cui maturano, se l’importo è determinabile. In base al principio di derivazione, il reddito Ires parte dal risultato civilistico con le variazioni previste dal Tuir. Per i soggetti che applicano gli OIC, rilevano fiscalmente i criteri di contabilizzazione adottati in bilancio. Secondo l’OIC 19, il premio genera un debito quando esiste un’obbligazione certa e quantificabile. Anche se la misura esatta è definita dopo la chiusura dell’anno, il debito deve essere iscritto se alla fine dell’esercizio sussistono i presupposti (eventuali modifiche intervenute prima dell’approvazione del bilancio seguono le regole dell’OIC 29). In tal modo, il costo resta imputato all’esercizio di competenza.
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Imposte e tasse
Isa delle Stp ancora in via sperimentale per l’anno d’imposta 2025
- Il modello Isa deve essere compilato ai soli fini statistici (per l’acquisizione dei dati), con la conseguenza che, operando una causa di esclusione, le società tra professionisti non potranno aderire al CPB anche per il biennio 2026-2027.
- È quanto si ricava dal provvedimento Agenzia Entrate n. 71684 del 27.02.2026, con il quale sono approvati i nuovi 173 modelli Isa per il periodo d’imposta 2025, unitamente al modello CPB per l’adesione al biennio 2026-2027. I soci professionisti di una Stp, però, potranno sfruttare tale esclusione specifica per aderire singolarmente al CPB 2026-2027 con la loro partita Iva individuale. In altre parole, è utile anche per il 2025 il chiarimento di cui alla circolare n. 9/E/2025, ulteriormente confermato nel Videoforum di settembre 2025, secondo cui la compilazione ai soli fini statistici della Stp non inibisce l’adesione per i soci sulla posizione individuale. Si tratta nella fattispecie delle seguenti: Attività di ingegneria, Attività legali e giuridiche, Attività di commercialisti, Attività di esperti contabili, Attività di consulenti del lavoro, Attività di Progettazione, pianificazione e supervisione di scavi archeologici, Attività di architettura n.c.a., Attività di Servizi veterinari. Sul versante compilativo non si registrano invece apprezzabili novità, poiché il quadro F (dati contabili per le imprese) e il quadro H (per i professionisti) sono rimasti sostanzialmente invariati rispetto allo scorso anno. Nelle istruzioni al modello CPB 2026 (per il periodo d’imposta 2025), nel paragrafo dedicato alle condizioni di accesso (rigo P02), rispetto alla precedente tornata sono state aggiunte 2 nuove casistiche di esclusione di cui alle lettere b-quinquies e sexies dell’art. 11 D.Lgs.13/2024 rilevanti per poter accedere al CPB 2026/2027: n. 6), riguardante la partecipazione del professionista ad associazioni ex art. 5 Tuir, Stp o società tra avvocati che non aderiscono al concordato per gli stessi periodi; n. 7), associazione/Stp che aderisce al CPB, ma non aderiscono tutti i soci professionisti. Il tutto però con le precisazioni sopra esposte riguardo alle Stp. Barrando la relativa casella del rigo P02 il contribuente dichiara l’assenza, tra le altre, anche di queste 2 nuove cause di esclusione laddove operanti. Nelle istruzioni al modello è stato inserito anche un nuovo paragrafo dedicato alle modalità operative da seguire per l’eventuale revoca dell’opzione.
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Imposte e tasse
Nuova tariffa europea sui piccoli pacchi extra-UE
- La nuova tariffa europea sui piccoli pacchi extra-UE introduce, oltre all’impatto fiscale, un effetto diretto sul contrasto alla contraffazione e sulla tutela della proprietà intellettuale per i marketplace. L’Unione Europea ha introdotto una tariffa di 3 euro sui piccoli pacchi provenienti da Paesi extra-UE, in vigore da luglio, eliminando la precedente esenzione doganale per le spedizioni di valore inferiore a 150 euro.
- Per l’Italia, il Governo ha altresì previsto un contributo nazionale di 2 euro per pacco, operativo da gennaio 2026, determinando un onere complessivo di 5 euro. Tali misure sollevano interrogativi non solo sotto il profilo fiscale, ma anche con riferimento alla tutela della proprietà intellettuale e al contrasto della contraffazione online.
- La misura si inserisce in un ecosistema regolatorio che comprende il Digital Services Act (Dsa), il General Product Safety Regulation (Gpsr) e la normativa sull’enforcement dei diritti di proprietà intellettuale, incluso il Regolamento (Ue) n. 608/2013 in materia di poteri doganali di intercettazione e sequestro delle merci contraffatte.
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