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Notizie Ratio dal Centro Studi Castelli
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Invio cartella di pagamento a soggetto irreperibile
- La Cassazione, con la sentenza n. 13776/2026, ha affermato che, per la notifica delle cartelle di pagamento a soggetto irreperibile ex art. 140 c.p.c., non è sufficiente la sola spedizione della raccomandata informativa, ma è necessaria anche la prova della sua effettiva ricezione.
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Varie
Segnalazione operazioni sospette dal 1.07.2026
- Con l’entrata in vigore delle nuove regole introdotte dal provvedimento Uif del 18.12.2025 dal 1.07.2026, cambiano le regole per le segnalazioni antiriciclaggio. In particolare, non è sufficiente segnalare in via prudenziale ogni operazione che presenti una o più caratteristiche astrattamente riconducibili a indicatori di anomalia, ma le segnalazioni delle operazioni sospette devono avere esito da un processo valutativo concreto e individualizzato, che metta in correlazione il profilo del soggetto con l’operatività osservata.
- Inoltre, per la gestione delle anomalie che non sfociano in una segnalazione, è previsto che il professionista riesca a dimostrare il ragionamento seguito che ha portato a escludere il sospetto, come presidio di autotutela.
- È stato poi previsto uno schema unico per le segnalazioni per tutti i destinatari degli obblighi antiriciclaggio. È infatti previsto l’uso di strumenti informatici basati su regole e parametri, anche tramite intelligenza artificiale, ma questi strumenti devono essere basati su dati oggettivi e verificabili e devono essere accompagnati da valutazioni per controllare e validare ciò che il sistema evidenzia.
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Imposte e tasse
Esclusive e riserve per i commercialisti
- Esclusive e riserve, le prime anche sotto forma di attività tipiche e caratteristiche, continuano a essere il baluardo a difesa delle professioni organizzate in Ordini. È la Cassazione a essere “guardiana” del sistema, anche rispetto a forme organizzative a latere dello studio professionale, come eventuali società di servizi. L’ordinanza 9.06.18764, n. 18764 è destinata a far discutere per il rigore delle sue conclusioni, perché metterebbe fuori campo non solo chi esercita, in forma individuale, in modo continuativo e organizzato attività tipiche proprie di una professione con Albo, ma anche società di servizi che accompagnano il lavoro professionale come forma di esternalizzazione.
- Allo stesso tempo il mercato professionale fa i conti anche con i cambiamenti strutturali portati dall’intelligenza artificiale: occorre chiedersi se l’impatto voluto dall’ordinanza sia quello di una netta chiusura intorno agli ordinamenti professionali del campo da gioco delle professioni (anche per quanto riguarda modalità organizzative e al netto di considerazioni fiscali o previdenziali).
- L’ordinanza precisa che una Srl che svolge “contabilità aziendale e redazione delle dichiarazioni fiscali” sta esercitando l’attività tipica dei commercialisti. Dunque: si configura l’esercizio abusivo della professione. Di conseguenza, sul piano civilistico, è nullo il contratto di consulenza coi clienti e il compenso è inesigibile. Per la Cassazione, in questo segmento professionale, tutto è cambiato con il D.Lgs. 139/2005, relativo all’ordinamento dei commercialisti e degli esperti contabili. “Va affermato che le condotte di tenuta della contabilità aziendale e di redazione delle dichiarazioni fiscali ed effettuazione dei relativi pagamenti integrano, nel vigore della disciplina dettata dal D.Lgs. 139/2005, il reato di esercizio abusivo della suddetta professione, se svolte da persona non iscritta al relativo Albo professionale in modo continuativo, organizzato e retribuito, tale da creare, in assenza di indicazioni diverse, l’apparenza della prescritta iscrizione”. Si tratta del reato previsto dall’art. 348 c.p., su cui si è pronunciata la sentenza delle Sezioni Unite Penali n. 11545/2012.
- La sentenza del 2012, che ha esaminato i riflessi e i criteri per applicare l’art. 348 c.p., ha ritenuto di adottare un’interpretazione estensiva rispetto all’individuazione delle esclusive. In sostanza, accanto alla “riserva” professionale collegata all’attribuzione in esclusiva dell’atto singolo, si deve prendere atto che c’è “una riserva collegata allo svolgimento, con modalità tipiche della professione, di atti univocamente ricompresi nella sua competenza specifica: conclusione, questa, che si rivela, in definitiva, l’unica coerente con un sistema indistinto di Albi in cui non è indispensabile l’esistenza di riserva esclusiva di specifiche attività ma che sono nel contempo ad appartenenza necessaria”. Specificano, inoltre, le Sezioni Unite: “la condotta abituale ritenuta punibile in tale ricostruzione deve essere posta in essere con le oggettive apparenze di un legittimo esercizio professionale, perché solo a questa condizione, in presenza di atti non riservati per sé stessi, si viola appunto il principio della generale riserva riferita alla professione in quanto tale, con correlativo tradimento dell’affidamento dei terzi”.
- La Cassazione del 2012 richiede che le attività siano puntualmente riferite alla professione protetta. Dirimente, il D.Lgs. 139/2025, poiché la sentenza delle Sezioni Unite enuclea il principio di diritto ai sensi del quale: “Le condotte di tenuta della contabilità aziendale, redazione delle dichiarazioni fiscali ed effettuazione dei relativi pagamenti, non integrano il reato di esercizio abusivo delle professioni di dottore commercialista o di ragioniere e perito commerciale, quali disciplinate, rispettivamente, dai Dpr 1067 e 1068 del 1953, anche se svolte - da chi non sia iscritto ai relativi albi professionali - in modo continuativo, organizzato e retribuito. A opposta conclusione, in riferimento alla professione di esperto contabile, deve invece pervenirsi se le condotte in questione siano poste in essere, con le caratteristiche descritte, nel vigore del nuovo D.Lgs. 139/2005”.
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Nuovo Tuir
- Con l'ingresso dei numerosi regimi speciali nel nuovo Testo Unico delle imposte sui redditi si raggiunge l'obiettivo di uno strumento completo di lavoro e di diritto. Un tomo imponente, con 377 articoli, 7 allegati e 351 pagine nell'attuale schema.
- Negli ultimi 15 anni sono stati introdotti regimi sostitutivi dell'Irpef di successo, a partire dal 2011 con il regime della cedolare secca subito scelto da molti locatori, allargato poi dal 2017 alle locazioni brevi. Il 2015 è stato invece l'anno del forfettario, con un tasso di adesione che ha superato la metà delle imprese individuali oggi in Italia.
- Il Consiglio dei Ministri ha approvato il 4.06.2026 il nuovo Tuir; il precedente, nato nel 1986, aveva subito nel corso degli anni più di 1200 modifiche legislative, sparse in 127 atti legislativi diversi. L’operazione di ricomprendere nel Tuir i regimi agevolati costituisce una semplificazione per gli operatori del diritto tributario e per i contribuenti, dando un'unica sede organica a norme frammentarie, ma rappresenta anche un riconoscimento nell'ordinamento giuridico di regimi fiscali non più residuali.
- Il Capo II - Imposizione sostitutiva sulle locazioni di immobili abitativi (artt. 203-206) contiene all'articolo 203 le aliquote della cedolare secca abitativa (21% e 10%) e nei successivi articoli le esclusioni e la disciplina fiscale dei contratti a canone concordato. Resta ancora criptica (ex D.Lgs. 23/2011) la formulazione dell'agevolazione per i conduttori nell'art. 204: le disposizioni non si applicano alle locazioni di unità immobiliari a uso abitativo effettuate nell'esercizio di una attività d'impresa, o di arti e professioni, passaggio all'esame della Cassazione.
- Il Capo III - Regime fiscale delle locazioni brevi (artt. 207-208) raccoglie la disciplina del DL 50 art. 4, già modificata 8 volte in soli 9 anni. All'art. 208 - Adempimenti per i soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, oltre agli obblighi da sostituti d'imposta per gli intermediari che gestiscono pagamenti per conto dei locatori brevi, è disciplinata la comunicazione locazioni brevi, prevista per il 30.06 per i co-host professionali e i property manager che non gestiscono incassi. Al riguardo, sarà interessante l'inquadramento della professione di intermediario turistico ai fini della riforma della professione di agente immobiliare attraverso il disegno di legge AS 1894, presentato il 3.06.2026 al Senato.
- Il Capo XXI - Regime forfetario (artt. 232-243) riporta nel Tuir la frammentata normativa della flat tax al 15%, più volte aggiornata negli anni. Una disciplina corposa, con 8 pagine nel nuovo schema di decreto. Nell'art. 234, fra le previsioni in materia di Iva, la norma speciale per il reverse charge dei forfettari introdotta dal D.Lgs. 81/2025 art. 6, che dal 1.10.2025 versano l'Iva sugli acquisti di beni o servizi in inversione contabile compresi quelli intracomunitari, entro il 16 del 2° mese successivo a ciascuno dei trimestri solari, e non più mensilmente come i soggetti ISA non forfettari.
- Molto importante ai fini di una imminente modifica dei coefficienti di redditività del regime forfettario il c. 6 dell'art. 235, che dispone che fino alla approvazione dei nuovi coefficienti di redditività elaborati sulla base della classificazione delle attività economiche ATECO 2025, l'imponibile dovrà essere determinato secondo lo storico allegato D, ora incluso nel Testo Unico, ancora basato sull'attività esercitata sulla base della codifica ATECO 2007 previgente fino al 31.12.2024.
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Regime opzionale per il tax control framework
- L'art. 16 del decreto correttivo omnibus, approvato dal Consiglio dei ministri del 10.06.2026, consente ai soggetti che non hanno i requisiti per entrare nel regime ordinario di adempimento collaborativo (attualmente 500 milioni di euro di fatturato che dal 1.01.2028 scenderanno a 100 milioni), e optano per il regime opzionale, di gestire i rischi fiscali connessi a condotte poste in essere “anche” in periodi d'imposta precedenti a quello di ingresso nel regime.
- Il punto qualificante della modifica è la possibilità di portare all'attenzione dell'amministrazione finanziaria rischi fiscali già maturati, purché siano comunicati in modo esauriente e prima che il contribuente abbia avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche, attività di accertamento amministrativo o indagini penali aventi a oggetto le operazioni oggetto di comunicazione.
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Controlli sulle dichiarazioni spedite dagli intermediari Entratel
- I controlli e la vigilanza sugli intermediari Entratel riguardano la verifica della corretta trasmissione delle dichiarazioni, il rispetto della normativa sulla privacy (GDPR), e l'obbligo di conservazione delle copie dei documenti trasmessi e sono eseguiti periodicamente dall'Agenzia delle entrate, ai sensi del comma 9-bis dell'art. 3 Dpr 322/1998, che disciplina i controlli sugli intermediari abilitati all'invio telematico, compresi gli obblighi di conservazione.
- L'Agenzia delle Entrate, D.R.E. della Toscana, Ufficio audit, nell'ambito delle attività di vigilanza posta a carico degli intermediari, dovendo procedere con un controllo della documentazione amministrativa e contabile di un professionista (intermediario abilitato), ha presentato una lista assai corposa relativa alla detta documentazione da consegnare nei successivi 20 giorni.
- Si sottolinea la richiesta di esibizione, entro 20 giorni (dunque, entro il prossimo 30/06), di talune autocertificazioni che attestano il possesso dei requisiti e la presentazione di vari modelli (come quelli Iva di inizio, modifica e cessazione dell'attività del contribuente) e dei moduli di delega di accesso alle precompilate, e specifiche relazioni in ordine alla struttura con cui l'intermediario svolge la propria attività (organizzazione, dotazioni tecnologiche, modalità di utilizzo e conservazione delle credenziali di accesso, modalità di svolgimento dei servizi di assistenza offerti e quant'altro) e all'attività di trasmissione telematica dele dichiarazioni (gestione del servizio di trasmissione, procedimento per la gestione del 2, del 5 e dell'8 per mille).
- Particolarmente critica, in relazione agli ISA 2022/2025, appare la richiesta di fornire chiarimenti in relazione a talune dichiarazioni trasmesse con esonero dall'apposizione del visto di conformità.
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Stretta sui Ced e riorganizzazione degli studi professionali
- Dal 2026 il Consiglio nazionale dei commercialisti ha ridotto dal 50% al 20% la quota massima di fatturato dei Ced imputabile pro quota al singolo professionista, calcolata sul fatturato complessivo (professionale più Ced), con periodo di osservazione che passa da 5 a 3 anni.
- La novità introdotta riguarda il criterio quantitativo per verificare la natura strumentale delle società di servizi. Secondo il nuovo orientamento del Consiglio nazionale, quando la società di servizi opera esclusivamente nei confronti del professionista o dello studio collegato, la strumentalità è sostanzialmente presunta: non occorre alcuna verifica numerica, poiché la funzione ausiliaria risulta connaturata al rapporto fra professionista e società.
- La situazione cambia radicalmente nel momento in cui la società presta servizi anche verso clienti terzi. In questo caso diventa necessario verificare il peso economico dell’attività societaria rispetto all’attività professionale del singolo iscritto. Le Note interpretative introducono così il parametro del 20%, ossia la quota di fatturato della società di servizi imputabile al professionista, che non deve superare il 20% del fatturato complessivo riferibile allo stesso iscritto. Il controllo deve essere effettuato sulla media dell’ultimo triennio (a regime) e, in presenza di più soci professionisti, occorre considerare la quota di partecipazione agli utili del singolo iscritto.
- Rispetto al precedente criterio, che faceva riferimento ad una soglia del 50% calcolata su un periodo quinquennale, il cambio è sostanziale. Il nuovo parametro è sensibilmente più restrittivo e il periodo di osservazione si riduce da cinque a tre anni. Uno studio professionale potrebbe dunque risultare compatibile in un singolo esercizio ma superare la soglia in sede di verifica sulla media triennale, oppure viceversa.
- Questa stretta, nonostante la disciplina transitoria 2026 2028 e l’operatività a pieno titolo solo dal 2029, ha costretto molti studi a riorganizzare da subito i Ced, trasferendone attività, beni e personale su Stp, associazioni o partite Iva individuali, con impatto sui piani economico finanziari e sui contratti di lavoro.
- Le nuove soglie rendono spesso incompatibile la partecipazione ai Ced, incidono sulle aggregazioni professionali e trasformano il possesso di un Ced da strumento di diversificazione in potenziale causa di incompatibilità, nonostante la disciplina sulla neutralità fiscale delle operazioni straordinarie (art. 177 bis Tuir).
- In vari casi non è praticabile la trasformazione dei Ced in Stp, perché la L. 183/2011 vieta la partecipazione contemporanea a più società tra professionisti, e questo blocco si ripercuote sulle strutture con Stp capofila e Ced partecipati da soci non professionisti.
- Le nuove regole complicano anche le cessioni di studi e Ced e i passaggi generazionali, poiché il mantenimento di partecipazioni rilevanti per il periodo osservato può far scattare subito l’incompatibilità del cedente o del cessionario, obbligando a rinegoziare gli accordi o a spostare attività dal Ced alla Stp del professionista.
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Imposte e tasse
Novità dal quarto decreto correttivo della delega fiscale
- Il Consiglio dei Ministri ha approvato il quarto correttivo dei decreti attuativi della delega fiscale. Si segnalano le seguenti novità.
- Previsto l'aumento del 50% del prelievo fiscale sui vecchi modelli diesel e benzina detenuti nei parchi auto delle aziende da più di 5 anni. Gli accessori e gli allestimenti non valorizzati nelle tabelle Aci e non direttamente acquistati dal lavoratore saranno calcolati con una maggiorazione a forfait del 5% rispetto al valore del fringe benefit. Prevista una revisione del regime fiscale transitorio per le auto prenotate nel 2024 e assegnate in tutto il 2025, evitando così la possibilità di una tassazione al valore normale dei veicoli assegnati ai dipendenti dopo il 30.06.2025. La riassegnazione sarà senza un aggravio di tassazione.
- In tema di Iva è ampliato il termine per registrare le fatture e detrarre l’imposta fino alla dichiarazione relativa al 2° anno successivo a quello di ricezione della fattura.
- Prevista anche una nuova correzione sul trattamento fiscale degli altri familiari a carico, eliminando il riferimento al requisito della convivenza o della ricezione di assegni alimentari per l’applicazione di agevolazioni fiscale mentre resta negli altri casi in cui è richiesta la condizione di familiare a carico.
- Per le imprese che entrano nel regime di tutoraggio con le Entrate (Cooperative compliance) sarà possibile regolarizzare i periodi precedenti all’ingresso comunicando il rischio fiscale e versando l’imposta dovuta entro un massimo di 20 rate trimestrali senza sanzioni da ravvedimento.
- Modifiche anche allo Statuto del contribuente per stabilire che anche le circolari contenenti istruzioni operative per gli uffici devono attenersi agli atti di indirizzo adottati dal Ministro o dal Viceministro dell’Economia.
- Sarà aumentata dall’11% al 20% l’aliquota della ritenuta d’imposta sui dividendi corrisposti a fondi pensione europei e a sottoconti esteri di prodotti pensionistici individuali paneuropei (Pepp), allenandola a quella dei fondi pensione nazionali.
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Imposte e tasse
Segnalazioni mancata presentazione dichiarazione Iva 2025
- Con provvedimento 9.06.2026, n. 172588 l'Agenzia delle Entrate ha fissato le modalità con le quali informerà i contribuenti interessati di avere riscontrato la mancata presentazione della dichiarazione Iva relativa all'anno 2025, oppure la mancata compilazione del quadro VE delle operazioni attive, o con l'indicazione di operazioni attive per ammontare fino a 1.000 euro, inferiore rispetto all'ammontare delle cessioni rilevanti ai fini Iva effettuate nel medesimo periodo d'imposta, ovvero del quadro VJ.
- Le comunicazioni, recapitate via PEC, potranno essere consultate anche nel cassetto fiscale e nel portale “fatture e corrispettivi”. I destinatari degli alert potranno chiedere informazioni o segnalare all'Agenzia eventuali elementi, fatti e circostanze da essa non conosciuti. Qualora il contribuente ritenga fondata la segnalazione di anomalia, l'Agenzia ricorda la possibilità di regolarizzare le violazioni attraverso il ravvedimento operoso. In particolare, l'omessa presentazione della dichiarazione può essere sanata entro 90 giorni dalla scadenza del 30.04.2025, ossia entro il 29.07.2026, con la riduzione della sanzione a 1/10 del minimo.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Calcolo degli acconti e concordato preventivo biennale
- L’Agenzia delle Entrate, con una Faq pubblicata sul sito istituzionale, ha chiarito che nella determinazione degli acconti d’imposta non ha rilevanza il reddito effettivamente conseguito nei periodi d’imposta oggetto di concordato, in particolare per quelli che applicano il metodo storico. La regola si applicherà anche a novembre, non solo per i contribuenti che avranno optato per un nuovo biennio di concordato, ma anche per quelli che avranno declinato l’offerta e saranno usciti dal CPB.
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Diritto del lavoro
Modifiche al decreto Primo Maggio 2026
- Nell'ambito della conversione del decreto primo maggio è stato precisato che l’esonero contributivo fino all’1% e nel limite di 50.000 euro annui per ciascuna azienda, per sostenere la conciliazione tra famiglia e lavoro, la maternità e la paternità troverà applicazione nel triennio 2026-2028.
- Per i riders e i lavoratori delle piattaforme si prevede che quando emergono fatti che indicano l’esistenza di poteri di direzione e controllo, anche per il tramite di sistemi di monitoraggio automatizzati o di sistemi decisionali automatizzati, il rapporto di lavoro si presume di natura subordinata, salva prova contraria.
- Sulla previdenza complementare, la quota che può essere percepita in capitale (cioè in un’unica soluzione) al momento del pensionamento, invece che sotto forma di rendita, che era stata portata dalla legge di Bilancio fino al 60% del montante, torna al 50%, e viene rinviata al️ 31.10 ️l’erogazione frazionata del montante, cioè la possibilità di ricevere il capitale in più tranche per almeno 5 anni.
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Varie
Incompatibilità commercialista e affittacamere
- Il Consiglio nazionale dei commercialisti, nel Pronto ordini n. 32/2026, ha precisato che l’iscrizione all'albo dei commercialisti è incompatibile con l'attività di affittacamere, anche se la gestione dell'attività è stata demandata a un altro soggetto tramite procura institoria. L'impresa, infatti, “continuerebbe formalmente a fare capo al soggetto iscritto all'albo, che ne manterrebbe la titolarità e il rischio economico, mentre la procura institoria, pur trasferendo rilevanti poteri gestori, non determinerebbe il venir meno dell'imputazione giuridica dell'attività imprenditoriale in capo al titolare dell'impresa”. Il legame di parentela rappresenta un ulteriore elemento da valutare ai fini dell'accertamento dell'effettiva estraneità del professionista.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Valutazione dell’affidabilità fiscale da parte di Agenzia delle Entrate
- L’Agenzia delle Entrate, all’interno della convenzione triennale 2026-2028 con il Mef, ha dichiarato che analizzerà il comportamento fiscale dei soggetti che hanno già subito un controllo fiscale, negli anni successivi alla notifica dell’accertamento per valutare la loro affidabilità fiscale nel tempo.
- Al contrario, l’Agenzia delle Entrate-Riscossione, sempre nella convenzione con il Mef, ha affermato che concentrerà le proprie attività di recupero verso le operazioni nei confronti dei contribuenti solvibili, rilevati anche grazie ai dati delle fatture elettroniche, e verso i crediti affidati tramite notifiche lampo di cartelle di pagamento e di atti interruttivi dei termini di prescrizione.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Modifiche al decreto 1° maggio
- È atteso per domani 10.06.2026 il voto finale sul decreto primo maggio. Nell'ambito dell'esame del provvedimento è stata innalzata l’anticipazione forfettaria per i contratti nazionali scaduti dal 30% al 50%. Pertanto, in caso di mancato rinnovo entro i primi 9 mesi dalla scadenza naturale, in assenza di diverse pattuizioni contrattuali, a titolo di anticipazione forfettaria le retribuzioni sono adeguate al 50% della variazione dell’Ipca-Nei (indice armonizzato dei prezzi al consumo al netto dei beni energetici importati).
- Nei settori caratterizzati da elevata stagionalità e variabilità dei ricavi (ad esempio quello turistico) e in quelli che erogano prestazioni sanitarie e sociosanitarie a carico e per conto del Ssn l’importo è determinato dalla contrattazione collettiva e non può superare il 50%.
- È confermata la definizione del salario giusto individuato nel Trattamento economico complessivo (Tec) dei contratti leader che va applicato per poter accedere ai benefici di legge.
- Sullo staff leasing è stato approvato un emendamento in base al quale il lavoratore assunto a tempo indeterminato dall’Agenzia per il lavoro può essere inviato in missione a termine, presso un medesimo utilizzatore, per lo svolgimento di mansioni riconducibili al medesimo livello e alla medesima categoria per un periodo complessivo di 36 mesi, anche non continuativo ed ulteriore rispetto ai 24 mesi (salvo che il Ccnl dell’utilizzatore non preveda un diverso limite).
- Approvato anche l’emendamento che fissa a 12 mesi la durata massima complessiva dei tirocini extracurricolari all’interno di imprese appartenenti allo stesso gruppo.
- È atteso per domani 10.06.2026 il voto finale sul decreto primo maggio. Nell'ambito dell'esame del provvedimento è stata innalzata l’anticipazione forfettaria per i contratti nazionali scaduti dal 30% al 50%. Pertanto, in caso di mancato rinnovo entro i primi 9 mesi dalla scadenza naturale, in assenza di diverse pattuizioni contrattuali, a titolo di anticipazione forfettaria le retribuzioni sono adeguate al 50% della variazione dell’Ipca-Nei (indice armonizzato dei prezzi al consumo al netto dei beni energetici importati).
- Nei settori caratterizzati da elevata stagionalità e variabilità dei ricavi (ad esempio quello turistico) e in quelli che erogano prestazioni sanitarie e sociosanitarie a carico e per conto del Ssn l’importo è determinato dalla contrattazione collettiva e non può superare il 50%.
- È confermata la definizione del salario giusto individuato nel Trattamento economico complessivo (Tec) dei contratti leader che va applicato per poter accedere ai benefici di legge.
- Sullo staff leasing è stato approvato un emendamento in base al quale il lavoratore assunto a tempo indeterminato dall’Agenzia per il lavoro può essere inviato in missione a termine, presso un medesimo utilizzatore, per lo svolgimento di mansioni riconducibili al medesimo livello e alla medesima categoria per un periodo complessivo di 36 mesi, anche non continuativo ed ulteriore rispetto ai 24 mesi (salvo che il Ccnl dell’utilizzatore non preveda un diverso limite).
- Approvato anche l’emendamento che fissa a 12 mesi la durata massima complessiva dei tirocini extracurricolari all’interno di imprese appartenenti allo stesso gruppo.
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Imposte e tasse
Esclusione rimborsi spese analitici nel modello Redditi PF 2026
- Nella compilazione del modello Redditi PF 2026, i professionisti devono anzitutto tener conto delle nuove disposizioni introdotte dal 2025 con il D.Lgs. 192/2024, attuativo della delega fiscale, che ha introdotto l’art. 54, c. 2 lett. b) del Tuir sull’irrilevanza fiscale dei rimborsi spese analiticamente riaddebitati al committente, che in passato erano considerati compensi e, come tali, dovevano essere indicati nel rigo RE2 del modello di dichiarazione. La norma ha introdotto una disposizione transitoria per le spese sostenute fino al 31.12.2024 e riaddebitate ai clienti. Il modello 2026 è quindi il 1° in cui si deve tener conto dell’esclusione.
- I rimborsi che non concorrono a formare il reddito imponibile e che, quindi, non devono essere indicati nel rigo RE2, colonna 2 devono avere ad oggetto spese addebitate analiticamente.
- L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 270/2025, ha precisato che il requisito dell’analiticità non è soddisfatto nel caso di rimborsi chilometrici determinati applicando tariffe standard; questi rimborsi, già nel momento in cui è emessa la fattura, devono essere considerati compensi e quindi assoggettati a Iva, ritenuta d’acconto e a tassazione.
- Se le somme percepite a titolo di rimborso riguardano spese sostenute nel territorio dello Stato per vitto, alloggio, viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea (cioè taxi e Ncc), per beneficiare dell’irrilevanza reddituale è anche richiesto che il pagamento sia eseguito con mezzi tracciati.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Atto nullo diventa definitivo se non impugnato
- La Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania, con la sentenza n. 3759/2026, ha affermato che l’atto nullo deve essere impugnato entro 60 giorni dalla sua notifica oppure la nullità deve essere fatta valere impugnando l’atto successivo.
- Qualsiasi vizio, per quanto grave, deve essere fatto valere tempestivamente, pena la definitività dell’atto. Un atto non impugnato, anche se nullo, diventa inoppugnabile e costituisce titolo per la riscossione (Cassazione n. 32201/2025).
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Diritto del lavoro
Trasparenza salariale al via: check up delle retribuzioni
- Le norme introdotte dal D.Lgs. 96/2026, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 1.06.2026, n. 125, sono in vigore dal 7.06.2026 attribuendo ai lavoratori un nuovo diritto di accesso alle informazioni sui livelli retributivi medi praticati in azienda.
- Gli obblighi previsti dalla direttiva Ue n. 2023/970 e dal decreto attuativo sono 2:
- il diritto individuale di informazione sopra citato;
- gli obblighi periodici di reporting sulla disparità salariale.
- In linea generale tutti i datori di lavoro sono destinatari della disciplina sulla trasparenza salariale, mentre gli obblighi periodici di reporting riguarderanno solo le aziende con almeno 100 dipendenti, secondo le scansioni temporali previste dal decreto (non prima del 2027, per quelle con almeno 150 dipendenti).
- Le informazioni, che potranno essere comunicate direttamente al lavoratore oppure rese disponibili tramite intranet aziendale o area riservata del sito internet, sono definite in modo preciso: il dipendente può chiedere i "livelli retributivi medi, ripartiti per sesso, delle categorie di lavoratori che svolgono lo stesso lavoro o un lavoro di pari valore".
- Per le imprese, dal punto di vista operativo, il nuovo diritto di informazione impone un lavoro preparatorio significativo, il cui punto più delicato sarà la costruzione delle categorie di comparazione, partendo dal concetto di "lavoro di pari valore".
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Imposte e tasse
Concordato preventivo biennale con accesso libero al socio di Stp
- L’adesione dei singoli soci di una società tra professionisti al concordato preventivo biennale non è vincolata ad alcun obbligo da parte degli altri soci della Stp, tenuto conto che per quest’ultima non è prevista l’applicazione degli Isa. È questa la risposta resa dall’Agenzia delle Entrate con una Faq.
- Con l’approvazione del modello CPB 2026 e degli Isa per le società tra professionisti (Stp) o tra avvocati (Sta), ancora da presentare in via sperimentale poiché esercitano un’attività professionale in forma di impresa, si aprono le porte all’accesso al CPB per il biennio 2026/2027 per i singoli soci dotati di propria partita Iva che abbiano singolarmente le caratteristiche per aderire.
- La regola dell’obbligo dell’opzione congiunta introdotta nell’art. 11 D.Lgs. 13/2024, a decorrere dal 13.03.2025, stabilisce un rapporto biunivoco tra le associazioni professionali, le Stp/Sta e i loro associati o soci. Gli associati o soci che dichiarano, nel periodo d’imposta precedente a quelli cui si riferisce la proposta, nel 2025 per il biennio 2026/2027, individualmente redditi di lavoro autonomo ex art. 54 Tuir sono esclusi dall’accordo con le Entrate salvo il caso in cui l’associazione o la società partecipata aderisca anch’essa al CPB [lett. b-quinquies)].
- La successiva lett. b-sexies) determina una causa di esclusione per le Stp/Sta nell’ipotesi in cui non aderiscano al CPB tutti gli associati o soci. In quest’ultimo caso la presenza per uno degli associati/soci di una causa che impedisce l’applicazione degli Isa non preclude, però, l’adesione al CPB dell’associazione. Resta comunque fermo il vincolo per gli altri soci o associati non interessati da una causa di esclusione Isa, di adesione al CPB per il rispetto dell’obbligo di opzione congiunta.
- Mancando però l’Isa definitivo per le Stp/Sta alle stesse è preclusa la possibilità di aderire al CPB per mancanza del presupposto soggettivo di cui all’art. 10 D.Lgs. 13/2024. Ne consegue che, in questo caso non assumono rilievo le disposizioni di cui alla lettera b-quinquies) ai fini dell’accesso al CPB da parte dei singoli soci professionisti della Stp. L’adesione di questi ultimi non è inoltre vincolata ad alcun obbligo degli altri soci della medesima compagine sociale disattivando quindi entrambe le lettere b-quinquies e b-sexies dell’art. 11. In altri termini, la mancata definitività dell’Isa per le Stp/Sta determina che i loro soci che dichiarano individualmente redditi di lavoro autonomo, potranno comunque aderire al CPB 2026/2027.
- Quanto sopra non vale per le associazioni professionali che applicando gli Isa in via definitiva sono soggette alla regola dell’opzione congiunta.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Nuovi interventi per taglio accise
- Le prossime misure del Governo riguardano un nuovo intervento contro il caro carburanti, tramite un decreto interministeriale per finanziare le accise mobili con l’extragettito Iva di maggio.
- Si tratta di sconti generalizzati, mentre il successivo intervento dovrà essere effettuato tramite aiuti mirati, come richiesto dall’Unione Europea. L’obiettivo è infatti quello di concentrare gli interventi sui lavoratori che ne hanno bisogno poiché costretti a utilizzare l’auto per andare in ufficio o in fabbrica.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Cambio di sede equiparabile al licenziamento collettivo
- La Corte di giustizia dell’Unione Europea, con la sentenza 4.06.2026, causa C-907/24, pronunciata a seguito di un rinvio pregiudiziale della Corte d’Appello di Napoli, ha stabilito che il trasferimento del luogo di lavoro disposto unilateralmente dal datore può assumere, in determinate circostanze, la natura sostanziale di un licenziamento collettivo.
- Di conseguenza, quando il dipendente rifiuta di accettare una modifica rilevante e definitiva della sede di lavoro e il rapporto si interrompe per tale ragione, la cessazione deve essere considerata un licenziamento ai fini dell’applicazione della direttiva europea sui licenziamenti collettivi e deve essere computata nel calcolo delle soglie numeriche che fanno scattare gli obblighi di informazione e consultazione sindacale. La pronuncia riguarda il trasferimento della sede produttiva dalla Campania alla Sardegna.
- Secondo i giudici comunitari, rientra nel concetto di licenziamento qualsiasi cessazione del rapporto non voluta dal lavoratore e determinata dall’iniziativa datoriale, compresa la modifica unilaterale, sostanziale e peggiorativa di un elemento essenziale del contratto di lavoro.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Controllo formale delle dichiarazioni dei redditi per il 2023
- Il 2.06.2026 l'Amministrazione Finanziaria ha notificato massivamente via Pec ai contribuenti le comunicazioni per il controllo formale delle dichiarazioni dei redditi 2024 relative all'anno d'imposta 2023. Le lettere del fisco richiedono come giustificativi ai contribuenti anche le certificazioni uniche dei redditi da lavoro dipendente, assimilati e autonomi, teoricamente già in possesso dell'Amministrazione Finanziaria. Le comunicazioni dell'Agenzia delle Entrate giungono peraltro in un periodo già denso di adempimenti fiscali, a ridosso dell'acconto Imu e nei mesi (giugno e luglio) in cui vengono predisposte le dichiarazioni per liquidare le imposte in scadenza tra il 30.06 e il 20.07.2026.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Trasmissione dati sulle vendite delle colonnine di ricarica
- Il calendario degli adempimenti reso noto dall’Agenzia delle Entrate con comunicato stampa pubblicato in data 3.06.2026, al fine di completare l’attuazione dell’art. 2, c. 1-ter D.Lgs. 127/2015, prevede che dal 3.06.2026 è attivo il servizio web per registrare i server di energia idonei a memorizzare e trasmettere i corrispettivi delle vendite da colonnine di ricarica di veicoli elettrici.
- Dal 23.06.2026 sarà poi disponibile il canale telematico per inviare i relativi dati.
- La trasmissione dei dati sarà così scaglionata:
- i dati dal 1.01.2026 al 31.05.2026 (periodo transitorio) andranno trasmessi entro il 6.08.2026;
- da giugno 2026 in avanti (periodo a regime) l’invio andrà invece effettuato con cadenza mensile entro l’ultimo giorno del mese successivo a quello di effettuazione.
- Gli operatori dovranno conservare elettronicamente, in base al D.M. del 17.06.2014, i dati inviati e sottoscritti digitalmente, oltre che il "TracciatoEsitoTrasmissioneCRE" che descrive l’esito dell’operazione di trasmissione dei corrispettivi.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Decreto omnibus correttivo delle delega fiscale
- Con decreto correttivo della delega fiscale atteso oggi in Consiglio dei ministri si punta risolvere una serie di nodi rimasti aperti dopo la manovra 2025.
- Uno degli obiettivi sarà quello di disincentivare l’uso aziendale di vetture vecchie e potenzialmente più inquinanti, inducendo le imprese a effettuare un turnover delle flotte ogni quattro anni.
- Si interverrà, inoltre, sulle cessioni di crediti d’imposta da parte dei professionisti: le eventuali plusvalenze diventeranno (dalla data di entrata in vigore del decreto) redditi diversi e quindi scatterà la tassazione al 26% e non con Irpef ordinaria.
- In tema di cooperative compliance, vi sarà la possibilità per le imprese che aderiscono al regime di tutoraggio di regolarizzare il passato per quanto riguarda possibili disallineamenti interpretativi legati all’applicazione dei principi contabili internazionali.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Precompilato senza ritenuta d’acconto per bonifici su lavori edili
- Per architetti, ingegneri e ditte individuali in regime forfettario che hanno ricevuto bonifici parlanti per lavori edilizi con ritenuta d'acconto, il recupero della trattenuta subita resta in modalità “fai da te” nel modello precompilato. L'ammontare annuale delle ritenute d'acconto operate dalle banche sui pagamenti ricevuti con bonifico parlante non è presente nel precompilato dei citati soggetti (non essendo un dato comunicati all'Agenzia delle Entrate) e, per essere recuperato a scomputo delle imposte e dei contributi eventualmente dovuti, deve essere inserito a mano dai forfettari nel rigo RS40 nel modello Redditi PF 2026.
- Per individuare l'esatto ammontare da indicare nel rigo RS40, gli istituti di credito forniscono una certificazione con l'elenco dei bonifici parlanti ricevuti dal soggetto nel corso dell'anno ed il totale delle ritenute trattenute e versate all'erario.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Accertamento su società a ristretta base societaria
- Secondo la sentenza 12715/2026 della Cassazione, la semplice non partecipazione all’amministrazione della società è una circostanza di per sé non idonea a vincere la presunzione di distribuzione degli utili.
- Nelle società di capitali, la separazione tra la figura del socio e quella dell’amministratore è fisiologica e non dimostra né la mancata percezione degli utili, né la loro diversa destinazione. Il socio deve, invece, dimostrare che tali proventi sono stati accantonati, reinvestiti nell’ambito societario, oppure appropriati da altri soggetti.
- La sentenza affronta poi l’orientamento giurisprudenziale che ammette la possibilità per il socio di superare la presunzione dimostrando la propria "assoluta estraneità alla vita stessa della società". Questo comporta la rigorosa dimostrazione non solo dell’assenza di poteri gestori, ma anche della concreta inesigibilità dell’esercizio dei poteri di informazione e controllo che l’art. 2476, c. 2 c.c. attribuisce al socio non amministratore.
- Pertanto, per dimostrare assoluta estraneità, il socio deve provare che l’esercizio di tali diritti gli è stato oggettivamente impedito o risultava inesigibile nel caso concreto. Non è più sufficiente dimostrare di non aver partecipato agli atti di gestione, ma è necessario provare un’oggettiva impossibilità di esercitare i poteri di informazione e controllo che l’ordinamento riconosce.
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Diritto del lavoro
Trasparenza sui salari di uomini e donne
- È stato pubblicato, sulla Gazzetta Ufficiale 1.06.2026, n. 125, il D.Lgs. 7.05.2026, n. 96 di attuazione della direttiva 2023/970, volta a rafforzare l'applicazione del principio della parità di retribuzione tra uomini e donne per uno stesso lavoro o per un lavoro di pari valore attraverso la trasparenza retributiva e i relativi meccanismi di applicazione.
- Gli effetti del decreto si concretizzeranno, in base all’art. 17, da domenica 7.6.2026.
- La direttiva mira a introdurre una serie di comunicazioni da parte delle aziende per permettere alle organizzazioni sindacali e ai lavoratori di individuare, a parità di lavoro o rispetto a un lavoro di pari valore, disparità di trattamento collegate al genere.
- Lo scopo non è cancellare le differenze retributive, ma evidenziare quelle discriminatorie, motivate cioè dal genere.
- La norma si applica sia nel pubblico, sia nel privato, ai contratti di lavoro subordinato, a tempo determinato e indeterminato, anche se a tempo parziale, comprese le posizioni dirigenziali. Sono esclusi i contratti di lavoro domestico e quelli di lavoro intermittente.
Informazione Quotidiana
Varie
Responsabilità del revisore per concorso in bancarotta
- La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19282/2026, ha stabilito che il revisore dei conti, in quanto professionista estraneo all’impresa, non risponde come “autore principale” del reato di bancarotta per distrazione, ma solo a titolo di concorso come “estraneo”.
- Il revisore era stato accusato di concorso in una distrazione, realizzata tramite operazioni sovrafatturate, in favore di una delle due società, fittiziamente interposta, che, a sua volta, le dirottava nell’altra compagine a fronte di prestazioni inesistenti.
- La Suprema corte ricorda che il reato di bancarotta fraudolenta (sia nel fallimento dell’impresa individuale che societaria) è un reato proprio che può essere commesso solo dall'imprenditore dichiarato fallito, dagli amministratori, direttori generali, sindaci e liquidatori della società fallita.
- Soggetti tra i quali compare il sindaco ma non il revisore, che può rispondere dei delitti di bancarotta solo come estraneo. Tuttavia, la responsabilità nel concorso non può basarsi sulla condotta omissiva di un soggetto, come il revisore, sfornito di poteri impeditivi.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Rimborso Iva per turisti extra UE
- L’esenzione Iva sullo shopping dei viaggiatori extracomunitari può essere fruita con due diverse modalità: a) lo sgravio diretto nella fattura; b) con successivo rimborso.
- In ogni caso è necessario che il negoziante documenti la vendita con il rilascio di fattura elettronica tramite l'apposita procedura Otello 2.0.
- Il negoziante non può rifiutarsi di emettere la fattura su richiesta dal viaggiatore stabilito fuori dell'Ue, fermo restando il suo diritto di scegliere se applicare l'agevolazione fiscale con il sistema dello sgravio oppure con quello del rimborso; nella seconda ipotesi, il venditore ha la possibilità, ma non l'obbligo, di avvalersi dei servizi resi dalle società di tax refund, che, dietro pagamento di una commissione, anticipano il rimborso al viaggiatore.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Modifiche al concordato preventivo biennale
- Riduzione di 2 anni per notificare gli avvisi di accertamento a imprese e partite Iva che rinnoveranno il concordato preventivo biennale. Inoltre, modifiche o integrazioni sulle dichiarazione oggetto di CPB potranno essere sanate dai contribuenti con ravvedimento operoso. Niente visto di conformità per la compensazione di crediti Iva fino a 100.000 euro e crediti Irpef/Ires e Irap fino a 70.000 euro. Non ci sarà necessità di controlli formali e documentali da parte di un professionista abilitato né di prestazioni di garanzia anche per rimborsi Iva fino a 100.000 euro.
- In caso di modifica o integrazione della dichiarazione dei redditi per rimuovere errori od omissioni relativi ai ricavi, compensi o altri dati indicati ai fini della definizione della proposta di concordato, il reddito o il valore netto della produzione concordati saranno rideterminati sulla base dei dati modificati o integrati e le eventuali sanzioni potranno essere definite mediante il ricorso all'istituto del ravvedimento operoso.
- Prevista anche la possibile eliminazione tra le cause di decadenza dei requisiti per l'accesso al CPB dell'assenza di debiti erariali e previdenziali scaduti alla data del 31.12 dell'anno precedente a quello dell'adesione. L'abrogazione di tale requisito faciliterebbe la permanenza nel concordato nei casi di decadenza da rottamazioni o dilazioni in essere che riguardano debiti cristallizzati nell'anno precedente all'adesione.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Sanzioni più leggere per gli errori formali nella trasmissione dei dati sui Pos
- Possibile alleggerimento delle sanzioni pecuniarie per l'omessa, tardiva, incompleta o non veritiera trasmissione dei corrispettivi giornalieri se le violazioni non hanno inciso sulla corretta liquidazione del tributo. Dai 100 euro per ciascuna trasmissione non corretta, si scenderebbe a 20 euro e il tetto massimo di sanzioni irrogabili scenderebbe da 1.000 euro a trimestre a 500 euro all'anno.
- Possibile introduzione di una franchigia del 5% sugli errori di comunicazioni meramente formali, quali ad esempio l'erronea indicazione di un pagamento con carta a cui invece fa seguito un pagamento in contanti.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Investimenti in start up-innovative effettuati nel 1° semestre 2025
- Scade il 31.05.2026 il termine di invio delle domande per richiedere il riconoscimento della detrazione del 65% sugli investimenti in start up innovative effettuati nel 1° semestre 2025. Grazie al regime transitorio introdotto dalla legge di conversione del D.L. 19/2026 (art. 25, cc. 5-quater e 5-quinques L. 50/2026), per gli investimenti effettuati nel capitale di startup innovative tra il 1.01 e il 30.06.2025, l'impresa beneficiaria può presentare domanda anche in una fase successiva all'investimento, con scadenza fissata al 31.05.2026.
- La misura di favore è stata introdotta dall'art 29-bis D.L. 179/2012 che ha riconosciuto una detrazione, originariamente fissata al 50% e incrementata al 65% a decorrere dal 1.01.2025, delle somme investite dal contribuente in start-up innovative, direttamente o tramite organismi di investimento collettivo del risparmio. Le agevolazioni sono concesse ai sensi del Regolamento “de minimis” (Regolamento Ue n. 2831/2023 della Commissione Europea del 13.12.2023).
- Le domande devono essere inoltrate al Mimit sulla piattaforma “Incentivi fiscali in regime de minimis per investimenti in start-up e PMI innovative” con indicazione dell'importo già investito. La domanda non è presentata dall'investitore, ma dal legale rappresentante della start up innovativa destinataria dell'investimento.
- In via ordinaria, l'art. 5, c. 1 del decreto interministeriale 28.12.2020 imponeva all'impresa beneficiaria di presentare l'istanza tramite piattaforma informatica prima dell'effettuazione dell'investimento. Con la deroga in esame, non si dovrà indicare l'ammontare dell'investimento prospettato come previsto dal citato decreto ministeriale, ma quello dell'investimento già realizzato.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Global minimum tax e comunicazione rilevante
- L’Ocse, con il documento d’intesa del 18.05.2026, ha previsto la possibilità, per i Paesi che adottano la global minimum tax, di deposito centralizzato, ossia mediante una comunicazione rilevante in un solo Paese, che viene poi scambiata con gli altri Paesi interessati. Tuttavia, continuano a essere necessarie verifiche da fare Paese per Paese.
- È comunque necessario che il deposito centralizzato sia effettuato tempestivamente e che sia presentata anche la notifica locale richiesta dal singolo Paese, con cui si informa l’Amministrazione fiscale su chi presenta la comunicazione rilevante, in quale Paese e con quale modalità.
Informazione Quotidiana
Diritto del lavoro
Accertamento della disabilità
- Il messaggio Inps n. 1750/2026 esamina la convivenza tra le regole per l’accertamento della disabilità dettate dalla riforma introdotta con il D.Lgs. 62/2024 e quelle precedenti e ancora vigenti.
- L’entrata a regime della riforma su tutto il territorio nazionale, infatti, è stata da ultimo prevista a partire dal 1.01.2028. Nel frattempo, però, la stessa è applicata in via sperimentale, in un numero crescente di province.
- Dal 1.06.2026 nelle province interessate dalla sperimentazione, la vecchia procedura, che richiede di abbinare il certificato medico introduttivo alla domanda amministrativa per l’accertamento sanitario dello stato di invalidità, si applica ancora per le persone che hanno almeno 70 anni di età e siano contemporaneamente affette da almeno una patologia cronica e con condizioni cliniche caratterizzate, anche in funzione dell’età anagrafica, dalla progressiva riduzione delle normali funzioni fisiologiche.
Informazione Quotidiana
Varie
Agevolazioni per investimenti sostenibili 4.0
- Il decreto ministeriale Mimit del 18.03.2026 attua il bando investimenti sostenibili 4.0, prevedendo in tema di cumulo, che le agevolazioni non sono cumulabili sulle stesse spese con altri aiuti di Stato o contributi de minimis, salvo agevolazioni ottenute solo sotto forma di benefici fiscali o garanzie nel limite della normativa sugli aiuti di Stato.
- L’agevolazione, con una dotazione di 448 milioni, sostiene gli investimenti delle Pmi nelle Regioni meno sviluppate, con l’obiettivo di rafforzarne crescita sostenibile e competitività nel periodo 2021-2027. Sono agevolabili programmi di investimento innovativi, sostenibili e ad alto contenuto tecnologico, coerenti con il piano Transizione 4.0, capaci di aumentare efficienza e flessibilità dell’impresa. La componente 4.0 deve essere prevalente rispetto al totale dei costi ammissibili.
- Un prossimo decreto direttoriale definirà la data di presentazione delle domande.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Recuperi crediti d'imposta inesistenti
- L'applicazione retroattiva della nuova definizione di credito d'imposta inesistente, introdotta dal D.Lgs. 14.06.2024 n. 87, è la linea argomentativa che caratterizza gli atti di recupero notificati dall'Agenzia delle Entrate. L'operazione interpretativa ha una duplice finalità. Riaprire termini di decadenza già spirati secondo la disciplina previgente e applicare le sanzioni al 100% del credito utilizzato, con la probabile segnalazione penale ex art. 10-quater, c. 2 D.Lgs. 74/2000, al superamento della soglia dei 50.000 euro di crediti indebitamente compensati. A ciò si aggiunge l'effetto procedimentale tipico dell'atto di recupero: con la notifica scattano l'iscrizione integrale a ruolo dell'intero importo contestato, tributo, interessi e sanzioni, e l'impossibilità di utilizzare in compensazione crediti erariali o agevolativi.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Soluzioni software per trasmissione telematica dei corrispettivi
- Nella riunione organizzata da AssoSoftware insieme all’Agenzia delle Entrate e Sogei, dedicata alla sperimentazione delle nuove soluzioni software, è stato reso noto che la trasmissione telematica dei corrispettivi tramite software sarà operativa a partire dal 2027.
- La memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi giornalieri tramite soluzioni software che garantiscano la sicurezza e l'inalterabilità dei dati è prevista dall'art. 24 D.Lgs.1/2024. Ai sensi del decreto, le soluzioni software devono consentire la piena integrazione del processo di registrazione dei corrispettivi con il processo di pagamento elettronico per semplificare e rendere meno onerose le operazioni degli esercenti.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Iperammortamento per artigiani e commercianti
- Per gli artigiani e i commercianti il nuovo iperammortamento risulta essere più conveniente rispetto ai crediti d’imposta 4.0 o 5.0, scaduti il 31.12.2025, se considerano la riduzione del loro carico contributivo Ivs come una riduzione effettiva e non come un mancato accantonamento alla loro futura pensione, calcolata con il metodo contributivo.
- Ad esempio, se l’impresa svolge un’attività commerciale o artigianale, dove tutti i soci sono lavoratori, con l’iper-ammortamento i soci riducono la loro base imponibile Inps, le cui aliquote sono, a scaglioni, del 24,48% (24% per gli artigiani) fino a un imponibile Inps di 56.224 euro e del 25,48% (25% per gli artigiani) per un imponibile Inps da 56.225 euro a 93.707 euro (a 122.295 euro per i lavoratori privi di anzianità contributiva al 31.12.1995, iscritti alla gestione Ivs dal 1.01.1996). Nel calcolo del minor esborso globale della società e dei soci generato dall’iper-ammortamento, quindi, dovrebbe essere considerato anche il minor esborso dei contributi Inps, con la precisazione che questo comporterà una riduzione anche della futura pensione (calcolata con il metodo contributivo). Pertanto, al suddetto 43,2% di risparmio Ires (o Irpef più addizionali, al 24%) per un investimento fino a 2,5 milioni di euro, deve essere sommato un ulteriore 44,1% (24,48% x 180%) relativo allo sconto dell’Inps dei soci, portando a una riduzione complessiva di imposte e di contributi Inps da pagare dell’87,3% dell’investimento.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Proroga dei versamenti delle imposte per soggetti Isa e assimilati
- L’art. 6 D.L. 22.05.2026, n. 89 proroga i versamenti delle imposte per i contribuenti soggetti agli indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa) e per i soggetti assimilati.
- Il nuovo differimento riguarda le imposte sui redditi e l’Irap a saldo per il 2025 e primo acconto per il 2026, e l’Iva dovuta a saldo per il 2025.
- La scadenza del 30.06.2026 si sposta al 20.07.2026, senza maggiorazioni. È possibile eseguire i versamenti nel periodo dal 21.07.2026 al 19.08.2026. In questo caso, però, rispetto alle annualità precedenti, si raddoppia la maggiorazione dovuta per il differimento, che passa dallo 0,40% allo 0,80%, a titolo di interesse corrispettivo.
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Varie
Agevolazioni nel decreto Carburanti
- Il decreto Carburanti (D.L. 89/2026), pubblicato nella Gazzetta Ufficiale 22.05.2026 n. 117, ha rinnovato il taglio delle accise fino al 6.06.2026, ma per il gasolio lo sconto scende da 20 a 10 centesimi.
- Oltre alla proroga di un mese del credito d'imposta a favore degli autotrasportatori e di 2 mesi del bonus fiscale per l'acquisto di gasolio in agricoltura, l'esecutivo ha introdotto una nuova misura per mitigare gli effetti economici derivanti dal perdurare della crisi dei mercati internazionali. Si tratta del credito di imposta a favore delle imprese agricole per l'acquisto di fertilizzanti nei mesi di marzo, aprile e maggio 2026.
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Imposte e tasse
Rimedi all’errata compilazione del Modello Redditi 2025 per affrancamento riserve
- L'Agenzia delle Entrate, con la risposta a interpello n. 27/2026, ha rimesso in discussione il comportamento tenuto al momento della redazione del modello Redditi 2025 a seguito dell’affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta operato lo scorso anno, fornendo una soluzione difforme rispetto ai precedenti orientamenti, affermando che l’affrancamento realizzato nel 2025 rendeva libera la riserva alla data del 31.12.2024 (e non al 1.01.2025).
- Ciò ha modificato l’orientamento relativo alla compilazione del quadro RS in caso di affrancamento delle riserve in sospensione d’imposta, in quanto, secondo la nuova interpretazione, il trasferimento delle riserve tra quelle “vincolate” e quelle “libere” avrebbe dovuto essere indicato già nel modello Redditi 2025, creando possibili difformità per chi si era attenuto alla prassi precedente.
- L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che l’errore non compromette l’efficacia dell’affrancamento; tuttavia, resta incerta l’eventuale applicazione di sanzioni formali.
- Quindi, i contribuenti possono presentare una dichiarazione integrativa oppure correggere la situazione nella dichiarazione successiva, anche se ciò genera criticità contabili poiché le indicazioni fiscali rischiano di non coincidere con la rappresentazione delle riserve nel bilancio redatto secondo i principi OIC.
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Imposte e tasse
Prove contro la mancata notifica del provvedimento
- La Corte di giustizia tributaria di secondo grado della Campania, con la sentenza n. 3036/2026, ha affermato che quando il contribuente, con il ricorso introduttivo, eccepisce l’omessa notifica del provvedimento impugnato e nel corso del giudizio l’ente impositore/concessionario produce la documentazione che dimostra l’asserita notifica dell’atto, è necessario che il contribuente proponga motivi aggiuntivi se vuole contestare la validità del procedimento notificatorio.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Rottamazione-quinquies
- L’art. 1, c. 95 L. 199/2025 ha stabilito che si perdono i benefici della rottamazione-quinquies nelle ipotesi di omesso o di insufficiente versamento dell'unica rata scelta dal debitore per effettuare il pagamento, nel caso di pagamento rateale, di 2 rate, anche non consecutive, ovvero dell'ultima rata. Rispetto alle altre rottamazioni inoltre non era prevista l'applicazione dei 5 giorni di tolleranza dalla scadenza ordinaria delle rate che rendevano i versamenti effettuati con tale ritardo comunque validi a tutti gli effetti per mantenere in piedi la sanatoria.
- Il decreto fiscale modifica il meccanismo della decadenza ripristinando i 5 giorni di tolleranza nel caso di versamento in unica soluzione e sull'ultima rata del piano di dilazione. Sull'ulteriore casistica, ovvero le rate differenti dall'ultima in caso di scelta del pagamento dilazionato, di fatto i 5 giorni di tolleranza non occorrono in quanto per innescare la decadenza bisogna non corrispondere 2 rate anche non consecutive del piano e questo significa che il mancato pagamento di una rata può essere sempre sanato nei termini di scadenza di quella successiva.
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Contabilità generale
Budget di tesoreria
- Con documento 19.05.2026 il Cndcec e la Fondazione Nazionale di Ricerca dei Commercialisti analizzano il budget di tesoreria, non più considerato un prospetto accessorio, ma uno dei presìdi centrali degli adeguati assetti, del dialogo con le banche e della prevenzione della crisi.
- L'impresa che attende la chiusura del bilancio per capire se il proprio equilibrio sia sostenibile rischia di arrivare tardi, quando la tensione di liquidità si è già trasformata in ritardi di pagamento, deterioramento del rating o irrigidimento bancario. Il budget di tesoreria assume così la funzione di mappa prospettica della continuità aziendale: traduce vendite, acquisti, investimenti, scadenze fiscali e impegni finanziari in una previsione misurabile dei flussi monetari.
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Varie
Prima applicazione del controllo sull’utilizzo dei contributi pubblici
- Il Dpcm 26.05.2026, n. 84, in materia di controlli sull’utilizzo dei contributi pubblici di entità significativa, prevede l’applicazione ai contributi percepiti dai soggetti beneficiari a partire dal 1.01.2025 e obbliga a trasmettere una relazione entro il 30.04 dell’anno successivo a quello di erogazione. Tuttavia, tale termine risulta già decorso e, mancando una disciplina transitoria, si genera un problema applicativo.
- Appare quindi ragionevole ritenere che il termine del 30.04 non possa essere ritenuto perentorio nella fase di prima applicazione e l’effettiva decorrenza degli obblighi debba essere coordinata con l’adozione delle disposizioni attuative del Mef. Inoltre, eventuali valutazioni negative ai fini dell’accesso a futuri contributi pubblici dovranno tenere conto dell’oggettiva incertezza applicativa della disciplina nella fase iniziale.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Proroga dei versamenti delle imposte
- Sarà esaminato domani in Consiglio dei Ministri il decreto che, oltre a prorogare lo sconto sulle accise di benzina e gasolio e il credito d’imposta per gli acquisti di carburante da parte degli autotrasportatori, dovrebbe contenere la proroga dei versamenti dichiarativi, in scadenza al 30.06, per le partite Iva che sono obbligate alle pagelle fiscali e a quelle collegate, come ad esempio i forfettari.
- Le ipotesi allo studio sono tra la data del 20.07 (soluzione scelta l’anno scorso e nel 2023) e il 31.07 (opzione messa in atto nel 2024). La novità è che il rinvio non sarà del tutto gratuito per chi deciderà di sfruttare gli ulteriori tempi supplementari concessi dalla normativa che consente di chiudere i conti entro un mese dalla scadenza con la maggiorazione dello 0,4%. Infatti, quest'anno la maggiorazione dovrebbe crescere allo 0,8%. Il raddoppio della maggiorazione è pensato come deterrente, per ridurre la quota di contribuenti che sceglie di spostare il pagamento ad agosto (il 20 o il 31, a seconda della scadenza che sarà fissata dal decreto).
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Concordato preventivo biennale, società trasparenti e reddito sopra 85.000 euro
- Deve essere effettuata una triplice indicazione in dichiarazione dei redditi da parte dei soci di soggetti trasparenti che hanno aderito al concordato preventivo biennale per il biennio 2025-2026 quando l’imponibile della sostitutiva applicabile sul maggior reddito concordato della società di persone o dell’associazione è superiore a 85.000 euro. Infatti, in questo caso, i soci, pro quota, devono indicare nel rigo CP3 del quadro CP del modello Redditi l’imposta sostitutiva dovuta, l’imponibile extra soglia e la correlata extra imposta con aliquota del 43%.
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Contabilità generale
Modifiche al principio contabile sul rendiconto finanziario (Oic 10)
- L’Organismo italiano di contabilità (Oic) ha proposto alcune modifiche al principio contabile Oic 10 relativo al rendiconto finanziario. Il documento è in consultazione fino al 31.07.2026.
- Dall’indagine svolta sui bilanci 2022 sono emerse alcune incoerenze classificatorie, comportamenti non omogenei tra gli operatori ed eccessivo uso di voci residuali.
- L’Oic chiede agli operatori di fornire pareri sulle modifiche proposte sia in termini di applicabilità per il redattore del bilancio, sia di capacità di fornire informazioni utili per il lettore del bilancio.
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Varie
Controlli dei collegi sindacati su aiuti di entità significativa
- Il Dpcm 26.03.2026, n. 84 (c.d. Decreto Controlli), in Gazzetta Ufficiale 20.05.2026 e in vigore dalla data di pubblicazione, istituisce i controlli dei collegi sindacali sui contributi pubblici di entità significativa, ossia (art. 1) le somme a carico dello Stato, erogate da amministrazioni centrali, loro società controllate (ad esclusione delle quotate ai sensi del Tu in materie di società a partecipazione pubblica, D.Lgs. 175/2016) o enti pubblici non economici vigilati dalle predette amministrazioni centrali. Per essere “di entità significativa” devono:
- finanziare specifiche finalità o progetti di interesse pubblico (non contributi generali, né corrispettivi, indennizzi, risarcimenti o crediti d’imposta);
- non essere destinati alle predette società quotate ai sensi del Tu in materia di società a partecipazione pubblica e loro controllate, enti del Terzo settore, Onlus, enti ecclesiastici;
- superare 1.000.000,00 euro annui oppure, se di importo inferiore, rappresentare almeno il 50% delle entrate o del valore della produzione del beneficiario (rilevano i contributi comunque percepiti, anche in forma disgiunta).
- Il decreto precisa che le regole si applicano ai contributi percepiti dal 1.01.2025, con possibilità per i beneficiari di rinunciare al contributo.
- Entro il 30.04 dell’anno successivo all’erogazione, gli organi di controllo inviano al Ministero dell’Economia - Ragioneria generale dello Stato una relazione con gli esiti delle verifiche. Se l’ente non ha ancora un organo di controllo, deve istituirlo (anche monocratico) adeguando statuti e regolamenti.
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Imposte e tasse
Comunicazione dati strumenti di pagamento elettronico
- L’Agenzia delle Entrate, nelle nuove Faq pubblicate sul proprio sito Internet, ha fornito indicazioni su come comunicare i dati identificativi degli strumenti di pagamento elettronico messi a disposizione degli esercenti ma non utilizzati per l'accettazione dei pagamenti, specificando cosa indicare nel record di dettaglio.
- Per i mesi da gennaio a luglio 2026, i dati relativi ai Pos non utilizzati potranno essere trasmessi entro il 31.08.2026. Nel caso in cui il Pos, fisico o virtuale, sia stato disattivato o ritirato, l'acquirer non è più tenuto a effettuare alcuna comunicazione relativamente al Pos disattivato o ritirato, a partire dal mese di riferimento successivo.
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Imposte e tasse
Sconti sulle auto per incentivazione commerciale
- Secondo la Cassazione (ordinanza n. 13084/2026), le note di credito a riduzione del prezzo emesse dalle case automobilistiche a favore dei concessionari in base alle vendite effettive di auto non possono essere ritenute mere anticipazioni finanziarie, che, come tali, sono escluse da Iva, ma costituiscono sconti sul prezzo di vendita finale delle autovetture che, pertanto, danno diritto alla detrazione dell’Iva.
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Varie
Responsabilità in solido del legale rappresentante di Srl
- La Cassazione, nell'ordinanza n. 14773/2026, ha condannato l'amministratore, in solido con la società, a pagare le spese di giudizio: pesa l'inammissibilità del ricorso di legittimità nella causa aperta dopo l'apertura della liquidazione giudiziale della società.
- Nel caso specifico, si configura la malafede del legale rappresentante che conferisce al difensore la procura per proporre “un'impugnazione palesamente destinata all'insuccesso”.
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Imposte e tasse
Controlli del forfetario sul modello precompilato
- Per i contribuenti forfetari si potrà modificare la dichiarazione precompilata dal 27.05.2026, ma è comunque già possibile visionare le comunicazioni messe a disposizione dall’Agenzia delle Entrate per una corretta predisposizione della dichiarazione. In particolare, i contribuenti dovranno verificare i ricavi e i compensi inseriti nel quadro LM, poiché il modello precompilato considera tutti i corrispettivi e le fatture emesse nell’anno d’imposta, mentre il reddito del forfetario si determina per cassa e, quindi, devono essere controllate le somme non effettivamente percepite nel periodo d’imposta. Altri controlli dovranno essere effettuati sui compensi derivanti dall’utilizzazione di opere d’ingegno, poiché inseriti tra i redditi diversi, mentre potrebbero essere correlati all’attività di lavoro autonomo svolta, così come i contributi previdenziali, inseriti nel rigo RP21, ma dovrà essere imputata la quota riferibile all’attività svolta nel rigo LM7 o LM35.
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Imposte e tasse
Ritenuta convenzionale e disciplina domestica
- L’ordinanza della Cassazione n. 13519/2026 ha sostenuto che, quando è più favorevole, la disciplina domestica prevale sulla ritenuta convenzionale prevista dal trattato contro le doppie imposizioni. Infatti, l’aliquota convenzionale rappresenta esclusivamente il tetto massimo di imposizione, ma è applicabile la disciplina domestica se più favorevole per il contribuente.
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Varie
Accesso dei curatori fallimentari ai dati sui titolari effettivi
- È stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale dell'Unione Europea 1.04.2026 L 2026/799 e è entrata in vigore il 21.04.2026, la direttiva Ue 2026/799, che introduce, all'art. 18, una specifica posizione di accesso del curatore al registro dei titolari effettivi. L'innovazione è destinata a incidere in modo sensibile sulle strutture segregative in trust e sull'utilizzo dei mandati fiduciari, attualmente al centro di un acceso dibattito nazionale e unionale.
- La disposizione impone agli Stati membri di garantire all'amministratore delle procedure di insolvenza, “al fine di individuare e rintracciare i beni rilevanti per la procedura di insolvenza per la quale è nominato”, l'accesso tempestivo a una serie tassativa di informazioni: nome, mese e anno di nascita, Paese di residenza e cittadinanza del titolare effettivo, oltre che, per i soggetti giuridici, natura ed entità dell'interesse beneficiario detenuto e, espressamente, per i titolari effettivi “di trust dichiarati (express trust) o istituti giuridici affini, la natura della loro titolarità effettiva”.
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Imposte e tasse
Termini per iter negoziato con debiti fiscali
- L'Agenzia delle Entrate ha posto in consultazione fino al 20.05.2026 la bozza di circolare 15.04.2026, riguardante le novità del Codice della crisi di impresa e dell’insolvenza. Nell’ambito della composizione negoziata, si precisa che l’accordo transattivo relativo ai debiti tributari previsti all’art. 23, c. 2-bis ha per oggetto tutte le imposte e i relativi accessori, inclusa l’Iva e i debiti il cui pagamento è stato oggetto di rottamazione o definizione agevolata.
- Le proposte transattive possono intervenire durante le trattative o a conclusione della composizione negoziata; la sottoscrizione dell’esperto, quando prevista, può essere apposta successivamente. Tutti i possibili sbocchi della composizione negoziata, costituiti sia dal contratto e dall’accordo di cui all’art. 23, c. 1, sia dagli istituti indicati nel c. 2 (piano attestato, accordo di ristrutturazione o altri strumenti di regolazione della crisi), possono essere attuati o avviati anche dopo la chiusura delle trattative e dell’intero percorso di composizione negoziata. Tale disposizione non menziona, tuttavia, il c. 2-bis, da cui l’accordo transattivo relativo ai debiti tributari è disciplinato, e ciò induce a ritenere che la pronuncia dell’Agenzia debba intervenire entro la scadenza costituita dalla data di conclusione della composizione negoziata (Tribunale di Brescia, decreto 16.03.2026).
- Un professionista indipendente deve attestare la convenienza dell’accordo per l’Erario rispetto alla liquidazione giudiziale. Secondo l’Agenzia delle Entrate, non può farlo il revisore legale della società, che redige invece la relazione sulla completezza e veridicità dei dati aziendali, anche se è una società di revisione.
- L’accordo, sottoscritto dalle parti, deve essere comunicato all’esperto e depositato presso il Tribunale competente. Il giudice, verificata la regolarità (non il merito) dell’accordo e della relativa documentazione, ne autorizza l’esecuzione o lo dichiara privo di effetto.
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Imposte e tasse
Contestazioni del socio sull’utile nella Srl a ristretta base
- La Cassazione, con l’ordinanza 5.05.2026, n. 12611, ha stabilito che la definitività dell’accertamento emesso nei confronti della società non chiude sempre la strada alla difesa del socio. Se l’atto societario diventa definitivo non per una decisione sul merito della pretesa, ma per ragioni processuali, come la mancata impugnazione, il socio conserva il diritto di contestare nel proprio giudizio la base reddituale utilizzata dal Fisco per imputargli utili extracontabili.
- Il caso riguardava una Srl in liquidazione che non aveva presentato la dichiarazione dei redditi per il periodo d’imposta 2007. L’Agenzia delle Entrate aveva ricostruito induttivamente il reddito imponibile della società, applicando una percentuale di redditività del 30% all’ammontare delle fatture attive emesse. Sulla base di tale accertamento, l’ufficio aveva poi notificato al socio, titolare del 50% delle quote, un avviso Irpef per utili extracontabili presuntivamente percepiti.
- Il ricorrente ha sostenuto che la percentuale di redditività applicata dall’amministrazione finanziaria fosse eccessiva rispetto alla concreta situazione economica della società, caratterizzata da contenziosi civili e da rilevanti difficoltà gestionali.
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Imposte e tasse
Codici tributo versamento contributo straordinario delle banche
- Istituiti i codici tributo per il versamento, tramite modello F24, del contributo straordinario delle banche, nonché per l'utilizzo in compensazione della quota dell'Irap riferita ai dividendi infra-UE o SEE (art. 1, cc. 69 e 49 L. 199/2025). A provvedere è la risoluzione 15.05.2026, n. 20/E. L'Agenzia ricorda che l'art. 1, c. 69 L. 30.12.2025, n. 199 prevede, fino all'esercizio in corso al 31.12.2028, la possibilità di assoggettare la riserva di cui all'art. 26, c. 5-bis D.L. 10.08.2023, n. 104, a un contributo straordinario, disciplinato nei successivi commi da 70 a 73 del medesimo art. 1.
- La risoluzione istituisce appunto i codici per consentire il versamento del contributo straordinario in oggetto e degli eventuali interessi e sanzioni dovuti in caso di ravvedimento.
Informazione Quotidiana
Imposte e tasse
Credito d'imposta Zes unica Mezzogiorno
- Sbloccato l'ultimo tassello per fruire del credito d'imposta spettante alle imprese della Zes unica Mezzogiorno per gli investimenti 2025. L'Agenzia delle Entrate ha infatti comunicato con risoluzione 15.05.2026, n. 18/E il codice tributo che consente di fruire del credito d'imposta aggiuntivo del 14,6% che sommato al 60,3811% (stabilito dal provvedimento 12.12.2025) consente alle imprese beneficiarie del Mezzogiorno di raggiungere la percentuale complessiva del 75% del bonus (teorico) richiesto per gli investimenti realizzati nel 2025. Il credito d'imposta aggiuntivo del 14,6% sarà utilizzabile in compensazione a partire dal 26.05.2026 e fino al 31.12.2026.
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